現(xiàn)金流量表間接法編制原理與技巧

一、理論依據(jù)

利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表的編制原則

首先，咱們得搞清楚利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表的編制原則。利潤(rùn)表是根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制來(lái)編制的，而現(xiàn)金流量表則是按照收付實(shí)現(xiàn)制來(lái)編制的。舉個(gè)例子吧，企業(yè)賣了個(gè)商品，雖然還沒(méi)收到現(xiàn)金，但只要符合收入確認(rèn)的條件，利潤(rùn)表就會(huì)確認(rèn)收入并計(jì)算利潤(rùn)。然而，實(shí)際上現(xiàn)金還沒(méi)流入，所以現(xiàn)金流量表中不會(huì)體現(xiàn)這筆業(yè)務(wù)。

間接法編制現(xiàn)金流量表正是基于這種利潤(rùn)和現(xiàn)金流量的差異關(guān)系。它以凈利潤(rùn)為起始點(diǎn)，通過(guò)對(duì)不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支以及經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付等項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。這就好像是一位修復(fù)工匠，把依照權(quán)責(zé)發(fā)生制繪制的利潤(rùn)這幅“畫(huà)作”，調(diào)整為以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的現(xiàn)金流量這幅“真實(shí)的照片”。

二、編制流程

1、以凈利潤(rùn)為起始點(diǎn)

首先，我們把凈利潤(rùn)當(dāng)作間接法編制現(xiàn)金流量表的初始數(shù)據(jù)。雖然凈利潤(rùn)是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算的，但它是我們調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的基礎(chǔ)?；谶@個(gè)基礎(chǔ)，我們能夠逐步剖析，還原現(xiàn)金流量。

2、調(diào)整非現(xiàn)金項(xiàng)目

接下來(lái)，我們要調(diào)整那些非現(xiàn)金項(xiàng)目。比如折舊和攤銷。折舊和攤銷是企業(yè)針對(duì)固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)在使用過(guò)程中的一種成本分?jǐn)偡绞?，它們并沒(méi)有實(shí)際的現(xiàn)金流出。例如，企業(yè)購(gòu)置了一臺(tái)價(jià)值10萬(wàn)元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用5年，每年計(jì)提折舊2萬(wàn)元。這2萬(wàn)元雖然削減了利潤(rùn)，但并沒(méi)有現(xiàn)金流出企業(yè)，所以在編制現(xiàn)金流量表時(shí)需要加回。這就好比把被扣減的金額重新補(bǔ)上，讓現(xiàn)金流量更貼近真實(shí)情形。

現(xiàn)金流量表有什么作用？

1.除了反映企業(yè)的現(xiàn)金流量，也能對(duì)企業(yè)未來(lái)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量的能力進(jìn)行評(píng)價(jià);

2.評(píng)價(jià)企業(yè)償還債務(wù)、支付投資利潤(rùn)的能力;

3.分析凈收益與現(xiàn)金流量間的差異，并解釋差異產(chǎn)生的原因;

4.通過(guò)分析現(xiàn)金投資與融資、非現(xiàn)金投資與融資，可以更全面了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。

現(xiàn)金流量表間接法編制原理與技巧是什么？整體上來(lái)說(shuō)，在上文內(nèi)容中小編老師已經(jīng)整理好關(guān)于企業(yè)現(xiàn)金流量表間接編制的原理和具體的編制技巧，相信你們讀完之后應(yīng)該都是有所了解的。學(xué)員們需要注意的是在編制現(xiàn)金流量表的時(shí)候，間接法的編制除了需要以凈利潤(rùn)為起點(diǎn)，還需要調(diào)整好非現(xiàn)金的項(xiàng)目，這些知識(shí)在上文中都有講解的，如果你們對(duì)此內(nèi)容還有什么其他的問(wèn)題，歡迎你們來(lái)本網(wǎng)站上免費(fèi)咨詢。