實(shí)務(wù)金融資產(chǎn)和500題作業(yè)，請(qǐng)老師查收@侯慧芳 

又把或有事項(xiàng)聽(tīng)了一遍，好像感覺(jué)又通透了一些。每次聽(tīng)感覺(jué)都不一樣。還是要多聽(tīng)多練習(xí)才行。還有點(diǎn)尾巴沒(méi)聽(tīng)完，抽空再聽(tīng)。

A選項(xiàng)，被投資方（A 公司）的賬務(wù)處理：

接收原材料及進(jìn)項(xiàng)稅額
借：原材料 200,000 元（按投資合同或評(píng)估價(jià)）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 26,000 元
貸：實(shí)收資本（或股本） 【表情】
資本公積——資本溢價(jià)（差額部分）






BCD三個(gè)選項(xiàng)的解析：
被投資的 A 公司可以將投資方以原材料投資時(shí)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，作為自己的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行處理。

其原理主要有以下兩點(diǎn)：

1.增值稅抵扣鏈條的完整性： 增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。在整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，增值稅的抵扣鏈條需要保持完整，以避免重復(fù)征稅。當(dāng)投資方以原材料投資 A 公司時(shí)，投資方需 視同銷(xiāo)售 繳納增值稅，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。A 公司取得該發(fā)票后，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣未來(lái)銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供服務(wù)時(shí)產(chǎn)生的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，這樣就保證了增值稅在投資環(huán)節(jié)及后續(xù)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中的抵扣鏈條不斷裂，使增值稅的征收更加合理、公平。

2.經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)質(zhì)流入： 從 A 公司角度看，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額，可使其應(yīng)交增值稅減少，經(jīng)濟(jì)利益少流出企業(yè)，相當(dāng)于經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)。這與投入的原材料資產(chǎn)一樣，都增加了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源，所以應(yīng)將進(jìn)項(xiàng)稅額與原材料價(jià)值一同計(jì)入相關(guān)的所有者權(quán)益科目，如“實(shí)收資本”“資本公積”等。

打卡每一天，十三日。

1. 首先判斷是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換：
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- 補(bǔ)價(jià)占比判斷：收到的補(bǔ)價(jià)38.3萬(wàn)元，換入資產(chǎn)公允價(jià)值210萬(wàn)元，補(bǔ)價(jià)占比 = 38.3÷(210 + 38.3)\approx15.4\% ，小于25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。
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2. 然后確定換出資產(chǎn)的處置損益：
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- 換出資產(chǎn)為非專(zhuān)利技術(shù)，其賬面價(jià)值 = 成本 - 累計(jì)攤銷(xiāo) = 180 - 40 = 140（萬(wàn)元）。
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- 換入資產(chǎn)的含稅公允價(jià)值及收到的補(bǔ)價(jià)合計(jì) = 210 + 27.3+38.3 = 275.6（萬(wàn)元）。
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- 因?yàn)閾Q出資產(chǎn)公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量，以換入資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量。換出資產(chǎn)的含稅公允價(jià)值 = 275.6萬(wàn)元，換算為不含稅公允價(jià)值 = 275.6÷(1 + 6\%) = 260（萬(wàn)元）。
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- 非貨幣性資產(chǎn)交換影響利潤(rùn)總額的金額 = 換出資產(chǎn)不含稅公允價(jià)值 - 換出資產(chǎn)賬面價(jià)值 = 260 - 140 = 120（萬(wàn)元）。
所以此項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換影響甲公司2×24年度利潤(rùn)總額的金額為120萬(wàn)元，答案選D。