在建工程列支招待費(fèi)是否可以

答：可以。

那么在建工程發(fā)生的招待費(fèi)可以計(jì)入什么科目?

計(jì)入管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)科目

第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。企業(yè)在籌建期間無銷售(營業(yè))收入，因此籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得稅前扣除。

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計(jì)入在建工程的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是否要作納稅調(diào)整處理

在目前來講，無論是會計(jì)準(zhǔn)則還是企業(yè)所得稅法，皆沒有明確業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得計(jì)入在建工程，只是在核算科目介紹時(shí)，說明管理費(fèi)用(金融企業(yè)為業(yè)務(wù)及管理費(fèi))的內(nèi)容是包含業(yè)務(wù)招待費(fèi)，但在建工程是否必然不得列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在支出配比的情形之下，同時(shí)也有預(yù)算考慮的問題，企業(yè)多有存在這種歸屬分類業(yè)務(wù)招待費(fèi)的情形，我們的處理傾向于合并調(diào)整，但不動納稅人的利潤表，同時(shí)也允許納稅人之后通過折舊的計(jì)提。

1、當(dāng)期全入費(fèi)用的納稅調(diào)整，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生10萬元，限額為1萬元，納稅調(diào)增9萬元。

2、當(dāng)期分別計(jì)入在建工程與管理費(fèi)用，如在建工程4萬元，管理費(fèi)用6萬元，限額1萬元，納稅調(diào)增9萬元，但是4萬元并非在當(dāng)期利潤表中，在之后折舊年度內(nèi)如20年攤銷掉，合計(jì)是利潤表中扣除10萬元。

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