(一) 銀行存款的管理

銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。

銀行存款的管理要求如下：

1.企業(yè)按規(guī)定在其所在地銀行開(kāi)設(shè)賬戶，并且應(yīng)嚴(yán)格按照銀行結(jié)算制度進(jìn)行銀行存款的收付及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。

2.銀行存款賬戶必須存入保證企業(yè)進(jìn)行支付的資金，不得簽發(fā)空頭支票。

3.企業(yè)的銀行存款由出納人員進(jìn)行管理，出納人員不得兼記總賬;銀行存款有關(guān)票據(jù)要由專人保管和簽發(fā)，票據(jù)的簽發(fā)必須經(jīng)專人審批。

4.銀行存款收付業(yè)務(wù)使用的票據(jù)(如銀行支票、送款單等)必須使用銀行統(tǒng)一印制的票據(jù)。

5.企業(yè)的銀行存款必須定期與銀行核對(duì)。

企業(yè)的銀行存款應(yīng)定期與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。

企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié)。在銀行存款余額調(diào)節(jié)表內(nèi)，要分別補(bǔ)齊雙方的未達(dá)賬項(xiàng)，如記賬沒(méi)有錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的余額應(yīng)相等。

注意：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，只是為核對(duì)賬目，不能依據(jù)其調(diào)整銀行存款賬目。有未達(dá)賬項(xiàng)，只能等銀行轉(zhuǎn)來(lái)結(jié)算憑證才能據(jù)以記賬。

(二)銀行存款的日常核算

1.銀行存款的總分類核算

總分類核算就是總賬中的核算。為了核算企業(yè)的銀行存款，企業(yè)在總賬中必須設(shè)置“銀行存款”賬戶。

該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶。借方登記銀行存款的增加額，貸方登記銀行存款的減少額，余額在借方，反映的是企業(yè)在銀行存款的金額數(shù)。

【例】2月8日企業(yè)開(kāi)出現(xiàn)金支票一張，從銀行提取現(xiàn)金100 000元備發(fā)工資。根據(jù)支票存根編制如下分錄：

借：庫(kù)存現(xiàn)金 100 000

貸：銀行存款XX支行XXXX(賬號(hào)) 100 000

【例】2月11日銀行送來(lái)收款通知，A公司匯來(lái)前欠貨款30 000元，銀行已收妥。根據(jù)收款通知單編制如下分錄：

借：銀行存款XX支行XXXX(賬號(hào)) 30 000

貸：應(yīng)收賬款——A 公司 30 000

2.銀行存款的序時(shí)核算

銀行存款的序時(shí)核算就是對(duì)銀行存款日記賬的登記。

為了及時(shí)反映企業(yè)在銀行存款的收付情況，企業(yè)必須設(shè)置“銀行存款日記賬”。

銀行存款日記賬由出納人員根據(jù)銀行存款的有關(guān)記賬憑證，收一筆記一筆，付一筆記一筆，每日結(jié)出余額，并定期與銀行對(duì)賬單、與總賬進(jìn)行核對(duì)。