案例分析在建工程節(jié)能進(jìn)項(xiàng)稅免稅的分錄怎么做？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第15號）第二條規(guī)定，“增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2016年5月1日后取得并在會計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

【案例分析】

一公司2016年5月10日購入工程物資一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額1000000元，稅額170000元。

借：工程物資1000000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170000

貸：銀行存款1170000

6月10日該批工程物資全部用于本公司在建廠房工程（僅作與進(jìn)項(xiàng)有關(guān)分錄）：

已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)入“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”=170000×0.4=68000

借：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額68000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）68000

計(jì)入“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”的68000元要到2017年6月份（轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第13個(gè)月）從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）68000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額68000

對于在建工程節(jié)能進(jìn)項(xiàng)稅免稅的分錄，會計(jì)學(xué)堂給您帶來的案例分析您是否看懂了呢？如果您還有不太清楚的地方，可以咨詢我們的在線老師哦！