裝修工程增值稅稅差如何做賬？

答：對于裝修工程增值稅稅差如何做賬，可以這樣操作：

1、銷項納稅義務(wù)發(fā)生時，

借：銀行存款（或應(yīng)收賬款等）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（或預(yù)收賬款、工程結(jié)算等）

應(yīng)交稅費--簡易計稅

會計學(xué)堂溫馨提醒：此處由于是簡易征收，因此用的是“簡易計稅”科目，不能使用“銷項稅額”。

2、分包入賬時，

借：工程施工（其他行業(yè)就是“主營業(yè)務(wù)成本”等，下同）

貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款等）

3、取得抵減發(fā)票且可以抵減時，

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅--銷項稅額抵減

貸：工程施工

會計學(xué)堂溫馨提醒：上面分錄的下半部分在取得發(fā)票可以扣減時再做，跟上半部分分錄不是必須統(tǒng)一月份；抵減也不一定一期都能抵減完，如果當期“總數(shù)”小于“扣除數(shù)”，那么上面分錄3可能需要做多次！配和申報表，不要使應(yīng)納稅額出現(xiàn)負數(shù)，因為總據(jù)說未抵減完的可以延續(xù)到下期抵減，而不是給退稅。

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）及《財政部
國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）的相關(guān)規(guī)定可知，營改增差額征稅是指營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，按照國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用扣除支付給規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項目價款后的不含稅余額為銷售額的征稅方法。

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