企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日,如不能可靠地估計(jì)所提供勞務(wù) 的交易結(jié)果,應(yīng)按以下辦法處理:①如果已經(jīng)發(fā)生的 勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償,應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成 本金額確認(rèn)收入,同時(shí),按相同的金額結(jié)轉(zhuǎn)成本,不 確認(rèn)利潤。②如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能全部 得到補(bǔ)償,應(yīng)按能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)金額確認(rèn)收入, 并按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)成本。確認(rèn)的收入金額 小于已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本的差額,確認(rèn)為損失。③如 果預(yù)計(jì)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本全部不能得到補(bǔ)償,則不 應(yīng)確認(rèn)收入,但應(yīng)將已經(jīng)發(fā)生的成本確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用 。

（1）由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正，給予警告、通報(bào)批評(píng)


（2）沒收違法所得，違法所得20萬元以上的，對(duì)單位可以并處違法所得1倍以上10倍以下的罰款，沒有違法所得或者違法所得不足20萬元的，可以并處20萬元以上200萬元以下的罰款；


（3）對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員可以處10萬元以上50萬元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，可以處50萬元以上200萬元以下的罰款；


（4）屬于公職人員的，還應(yīng)當(dāng)依法給予處分。

一、分析2023年對(duì)利潤總額的影響（對(duì)應(yīng)C、D選項(xiàng)）

無形資產(chǎn)對(duì)利潤的影響主要來自兩部分：攤銷費(fèi)用和未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷（即財(cái)務(wù)費(fèi)用）。

（一）2023年無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用

1. 攤銷基數(shù)：入賬價(jià)值2627.7萬元，預(yù)計(jì)使用10年，直線法攤銷，無殘值。
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2. 年攤銷額 = 2627.7 ÷ 10 = 262.77萬元，2023年全年攤銷額即為此金額。

（二）2023年未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷（財(cái)務(wù)費(fèi)用）

1. 初始長期應(yīng)付款的現(xiàn)值處理：
長期應(yīng)付款的初始入賬金額為現(xiàn)值2597.7萬元，與合同總價(jià)款3000萬元的差額（3000 - 2597.7 = 402.3萬元）確認(rèn)為“未確認(rèn)融資費(fèi)用”，需 在付款期內(nèi) 按實(shí)際利率法攤銷， 計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
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2. 2023年未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷額計(jì)算：
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2023年初長期應(yīng)付款的攤余成本 = 分期付款現(xiàn)值 = 2597.7萬元。
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2023年財(cái)務(wù)費(fèi)用 = 攤余成本 × 實(shí)際利率 = 2597.7 × 5% ≈ 129.89萬元。

（三）對(duì)2023年利潤總額的合計(jì)影響

1. 攤銷費(fèi)用（管理費(fèi)用）：-262.77萬元（減少利潤）。
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2. 未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷（財(cái)務(wù)費(fèi)用）：-129.89萬元（減少利潤）。
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3. 合計(jì)影響 = 262.77 + 129.89 = 392.66萬元（即利潤總額減少392.66萬元）。

二、結(jié)論

C選項(xiàng)正確：該項(xiàng)無形資產(chǎn)對(duì)2023年利潤總額的影響為392.66萬元（費(fèi)用合計(jì)）。
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D選項(xiàng)錯(cuò)誤：129.89萬元僅為財(cái)務(wù)費(fèi)用部分，未包含攤銷費(fèi)用，計(jì)算不完整。

今天終于把債務(wù)重組補(bǔ)完了。明天做課后練習(xí)，看看效果，加油加油加油！

增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13％稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3％的部分實(shí)行即征即退政策。將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受即征即退政策。當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額＝120000×13％＋200000×13％－100000×13％=15600+26000-13000＝28600（元），稅負(fù)＝28600/（120000＋200000）×100％＝8.94％，即征即退稅額＝28600－（120000＋200000）×3％＝19000（元）。