鑒證行業(yè)小規(guī)模納稅人自開(kāi)票如何申報(bào)?

國(guó)家稅務(wù)總局日前發(fā)布《關(guān)于開(kāi)展鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開(kāi)增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2017年第4號(hào))，決定自2017年3月1日起，將鑒證咨詢業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍。

試點(diǎn)納稅人所開(kāi)具的專用發(fā)票應(yīng)繳納的稅款，應(yīng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。在填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)將當(dāng)期開(kāi)具專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

為保障全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)工作順利實(shí)施，稅務(wù)總局自2016年8月1日起在全國(guó)91個(gè)城市開(kāi)展了住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作，2016年11月將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大至全國(guó)。

哪些類型的小規(guī)模納稅人可以自行開(kāi)具專用發(fā)票?

列入自開(kāi)專票試點(diǎn)的住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)和建筑業(yè)小規(guī)模納稅人，對(duì)于除銷售不動(dòng)產(chǎn)以外的其他增值稅應(yīng)稅行為，如需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，在滿足銷售規(guī)模的條件下，只能自行開(kāi)具專票，不得申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開(kāi)。

2016年8月1日起試點(diǎn); 11月4日開(kāi)始全面實(shí)行。 月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元 (或季銷售額超過(guò)9萬(wàn)元) 國(guó)家稅務(wù)局公告[2016]69號(hào)
除銷售不動(dòng)產(chǎn)以外的增值稅應(yīng)稅行為。 鑒證咨詢業(yè) 2017年3月1日起實(shí)行。 月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元 (或季銷售額超過(guò)9萬(wàn)元) 國(guó)家稅務(wù)局公告[2017]4號(hào)
除銷售不動(dòng)產(chǎn)以外的增值稅應(yīng)稅行為。 建筑業(yè) 2017年6月1日起實(shí)行。 月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元 (或季銷售額超過(guò)9萬(wàn)元) 國(guó)家稅務(wù)局公告[2017]11號(hào)
除銷售不動(dòng)產(chǎn)以外的增值稅應(yīng)稅行為。

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