鑒證行業(yè)小規(guī)模納稅人自開票如何申報?

國家稅務總局日前發(fā)布《關于開展鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點工作有關事項的公告》(2017年第4號)，決定自2017年3月1日起，將鑒證咨詢業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍。

試點納稅人所開具的專用發(fā)票應繳納的稅款，應在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管稅務機關申報納稅。在填寫增值稅納稅申報表時，應將當期開具專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應欄次中。

為保障全面推開營改增試點工作順利實施，稅務總局自2016年8月1日起在全國91個城市開展了住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點工作，2016年11月將試點范圍擴大至全國。

哪些類型的小規(guī)模納稅人可以自行開具專用發(fā)票?

列入自開專票試點的住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)和建筑業(yè)小規(guī)模納稅人，對于除銷售不動產(chǎn)以外的其他增值稅應稅行為，如需要開具增值稅專用發(fā)票，在滿足銷售規(guī)模的條件下，只能自行開具專票，不得申請稅務機關為其代開。

2016年8月1日起試點; 11月4日開始全面實行。 月銷售額超過3萬元 (或季銷售額超過9萬元) 國家稅務局公告[2016]69號
除銷售不動產(chǎn)以外的增值稅應稅行為。 鑒證咨詢業(yè) 2017年3月1日起實行。 月銷售額超過3萬元 (或季銷售額超過9萬元) 國家稅務局公告[2017]4號
除銷售不動產(chǎn)以外的增值稅應稅行為。 建筑業(yè) 2017年6月1日起實行。 月銷售額超過3萬元 (或季銷售額超過9萬元) 國家稅務局公告[2017]11號
除銷售不動產(chǎn)以外的增值稅應稅行為。

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