主營業(yè)務稅金如何計算?

財會[2016]22號：全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費;利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項目調(diào)整為“稅金及附加”項目。

應交增值稅及其附加稅與銷售額有關，與成本無關。

如果是一般納稅人企業(yè)，應交增值稅=銷項稅-進項稅

銷項稅=含稅收入÷(1+稅率)

如果是小規(guī)模納稅人，應交增值稅=含稅收入÷(1+稅率)×稅率

附加稅=應交增值稅×12%

附加稅如何計算?

1、一般納稅人是增值稅的征收范圍，增值稅屬于價外稅，不計入“主營業(yè)務稅金及附加”科目。

(1)增值稅稅率17%。

(2)應交增值稅=銷項稅額-進項稅額

2、“主營業(yè)務稅金及附加”包含：

(1)城建稅

應交城建稅=應交增值稅*城建稅稅率(7%或5%、1%)

(2)教育費附加

應交教育費附加=應交增值稅*3%

(3)地方教育費附加

應交地方教育費附加=應交增值稅*2%

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