在次年發(fā)放上年底計提的年終獎如何繳納稅款?

《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

根據(jù)規(guī)定，可以在企業(yè)所得稅當(dāng)年稅前扣除的應(yīng)為企業(yè)實際已支付的工資。對于已計提但未實際支付的工資，不能在所計提的當(dāng)年企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除。

根據(jù)規(guī)定，個人所得稅的扣繳義務(wù)應(yīng)于實際支付時履行，企業(yè)在12月只是計提但并未實際發(fā)放，計提時不需代扣代繳個人所得稅，應(yīng)于實際發(fā)放時履行代扣代繳義務(wù)，但需要注意的是，如果企業(yè)發(fā)放的是年終獎金，需要注意關(guān)于年終一次性獎金的政策運用。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)規(guī)定，在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。企業(yè)需要對此政策的運用提早作出安排。

發(fā)放年終獎計提的個稅怎么做賬?

借：應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付工資，獎金，津貼(此數(shù)額是年終獎總額)

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交個人所得稅

現(xiàn)金(實付現(xiàn)金數(shù))

月末結(jié)轉(zhuǎn)如下，

借：成本或管理費用

貸：應(yīng)付職工薪酬(此數(shù)額是年終獎總額)，

交稅時作

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款

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