(一)、試算平衡的含義

試算平衡，是指根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權益的恒等關系，通過對所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計算和比較，來檢查記錄是否正確的一種方法。

(二)、試算平衡的分類

1.發(fā)生額試算平衡

發(fā)生額試算平衡是指全部賬戶本期借方發(fā)生額合計與全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計保持平衡，即：

全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計

發(fā)生額試算平衡的直接依據(jù)是借貸記賬法的記賬規(guī)則。

2.余額試算平衡

余額試算平衡是指全部賬戶借方期末(初)余額合計與全部賬戶貸方期末(初)余額合計保持平衡，即：

全部賬戶借方期末(初)余額合計=全部賬戶貸方期末(初)余額合計

余額試算平衡的直接依據(jù)是財務狀況等式。

(三)、試算平衡表的編制

試算平衡是通過編制試算平衡表進行的。試算平衡表通常是在期末結出各賬戶的本期發(fā)生額合計和期末余額后編制的，試算平衡表中一般應設置“期初余額”、 “本期發(fā)生額”和“期末余額”三大欄目，其下分設“借方”和“貸方”兩個小欄。各大欄中的借方合計與貸方合計應該平衡相等，否則，便存在記賬錯誤。為了簡 化表格，試算平衡表也可只根據(jù)各個賬戶的本期發(fā)生額編制，不填列各賬戶的期初余額和期末余額。

（四）、試算平衡的基本原理

按照借貸記賬法的記賬規(guī)則，每一筆經(jīng)濟業(yè)務的賬務處理都是“有借必有貸，借貸必相等”，那么一個時期的經(jīng)濟業(yè)務全部處理完了以后，所有借方發(fā)生額之和與所有貸方發(fā)生額之和也就必然相等，這一點可以用來檢驗賬務處理正確與否，這就是借貸記賬法的試算平衡。

既然一個時期內(nèi)全部賬戶借方發(fā)生額之和與貸方發(fā)生額之和必然相等，那么根據(jù)借貸記賬法下賬戶中期初余額、本期發(fā)生額和期末余額等因素間的數(shù)量關系，一個時期內(nèi)全部賬戶的借方期末余額之和與貸方期末余額之和也必然相等。

以上發(fā)生額試算平衡和余額試算平衡是借貸記賬法下試算平衡的兩種方法。

2.試算平衡的局限性

在借貸記賬法下，通過試算平衡可以檢驗賬戶記錄的正確性。如果進行試算平衡時等式左右兩邊金額不等，那么賬戶記錄一定有問題。但是，即使進行試算平衡時等式左右兩邊金額相等，也不能保證賬戶記錄就絕對沒有問題，因為有些記賬錯誤通過試算平衡方式是發(fā)現(xiàn)不了的。這些差錯主要有以下幾種：

（1）某筆經(jīng)濟業(yè)務（會計分錄）被漏記；

（2）某筆經(jīng)紀業(yè)務（會計分錄）被重記；

（3）某筆經(jīng)濟業(yè)務（會計分錄）應借、應貸賬戶的記賬方向顛倒；

（4）在同一個會計要素內(nèi)部用錯了賬戶名稱（如將固定資產(chǎn)記入了“原材料”）；

（5）一個記賬差錯正好被另一個記賬差錯抵消。