稅法如何規(guī)定法人股東向公司借款內(nèi)容

答：首先，我國(guó)法律規(guī)范禁止公司/企業(yè)之間的借貸，所以法人股東不能從公司借款，從各地法院的審判實(shí)例來(lái)看，基于保護(hù)金融秩序的考慮，法院通常會(huì)確認(rèn)企業(yè)借貸合同無(wú)效。

但公民與公司/企業(yè)之間的借貸并未明確禁止，也就是說(shuō)公民股東從公司借款可以是合法的，但并非沒(méi)有限制。依據(jù)最高院《關(guān)于如何確認(rèn)公民與企業(yè)之間借貸行為效力問(wèn)題的批復(fù)》的規(guī)定，公民與非金融企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))之間的借貸屬于民間借貸。只要雙方當(dāng)事人意思表示真實(shí)即可認(rèn)定有效，只有以下四種情況才歸于無(wú)效：

1、企業(yè)以借貸名義向職工非法集資;

2、企業(yè)以借貸名義非法向社會(huì)集資;

3、企業(yè)以借貸名義向社會(huì)公眾發(fā)放貸款;

4、其他違反法律、行政法規(guī)的行為。

在法律上，以上的行政解釋對(duì)于司法實(shí)踐中的股東借款是否屬于抽逃出資的認(rèn)定具有參考作用。劉俊海博士在《論抽逃出資股東的民事責(zé)任》中，從金額、利息、期限、擔(dān)保、程序、主體等九個(gè)方面論證了“抽逃出資與借款行為的區(qū)別”，在目前法律規(guī)定不夠明確具體的情況下，我認(rèn)為提供了很好的認(rèn)定借款是否屬于抽逃出資的參考標(biāo)準(zhǔn)，此不復(fù)述。

股東與公司之間“合法的”借貸關(guān)系才會(huì)受到法律保護(hù)?！昂戏ā笔侵附杩畛绦?、借款內(nèi)容、借款用途、債權(quán)債務(wù)關(guān)系合法等等。例如，股東借款在不違反公司章程的情況下應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)全體股東同意，并履行法定程序;股東借款應(yīng)當(dāng)與公司簽訂借款協(xié)議，并依法履行借款人的權(quán)利、義務(wù)，按期還本付息;股東借款額不應(yīng)超過(guò)其股份數(shù)額;借款時(shí)間不應(yīng)超過(guò)一年(《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》(財(cái)稅〔2003〕158號(hào))規(guī)定，納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人所得稅管理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕120號(hào))規(guī)定，加強(qiáng)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)借款的管理，對(duì)期限超過(guò)一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的借款，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定征稅。);對(duì)于借款進(jìn)行了必要的財(cái)務(wù)帳務(wù)處理;股東的借款不應(yīng)當(dāng)出現(xiàn)有損于其他股東利益、公司利益和債權(quán)人利益的行為。如果股東在借款活動(dòng)中違反了有關(guān)金融管理、財(cái)務(wù)制度、法律法規(guī)的規(guī)定，就應(yīng)該受到懲處。

所以，股東在公司成立后，如果違反法律規(guī)定，采用借款的方式被認(rèn)定為抽逃出資，股東就要因?yàn)樵撔袨椴缓戏ǔ袚?dān)相應(yīng)的民事責(zé)任、行政責(zé)任，甚至是刑事責(zé)任。

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