增值稅和土地增值稅都需要繳納嗎?

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)需要繳納增值稅和土地增值稅

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)土地增值稅和所得稅才不需要同時(shí)繳納

國家稅務(wù)總局公告2016年第81號

一、企業(yè)按規(guī)定對開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算后，當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳出現(xiàn)虧損且有其他后續(xù)開發(fā)項(xiàng)目的，該虧損應(yīng)按照稅法規(guī)定向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度所得彌補(bǔ)。后續(xù)開發(fā)項(xiàng)目，是指正在開發(fā)以及中標(biāo)的項(xiàng)目。

二、企業(yè)按規(guī)定對開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算后，當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳出現(xiàn)虧損，且沒有后續(xù)開發(fā)項(xiàng)目的，可以按照以下方法，計(jì)算出該項(xiàng)目由于土地增值稅原因?qū)е碌捻?xiàng)目開發(fā)各年度多繳企業(yè)所得稅稅款，并申請退稅。

土地增值稅如何繳納?

非房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目情況下，企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地或廠房，土地增值稅實(shí)行相對簡易的處理辦法。

轉(zhuǎn)讓收入方面，沒有什么花樣，如果轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，稅務(wù)機(jī)關(guān)是會參考市場價(jià)格進(jìn)行調(diào)整的。

怎樣劃算，要看你實(shí)際情況，以及根據(jù)以下規(guī)定進(jìn)行測算的結(jié)果。

扣除項(xiàng)目方面，如果你是房屋土地在一起轉(zhuǎn)讓的情況，有兩種選擇：

第一，選擇對廠房進(jìn)行重置價(jià)的評估，然后加上取得廠房這塊土地的成本，加上轉(zhuǎn)讓相關(guān)的稅金，三部分之和作為扣除項(xiàng)目。

扣除項(xiàng)目=房屋及建筑物的評估價(jià)格+取得土地使用權(quán)支付的金額+轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金

第二，如果你的廠房是購買的，提供購房的發(fā)票，以發(fā)票金額作為扣除的基礎(chǔ)，同時(shí)根據(jù)發(fā)票金額為基礎(chǔ)，按發(fā)票開具到轉(zhuǎn)讓的時(shí)間，發(fā)票金額每年可以加計(jì)5%，然后再加上轉(zhuǎn)讓相關(guān)的稅金(注：這種情況下不能加土地成本，因?yàn)榉课莅l(fā)票金額默認(rèn)含有土地價(jià)款)，兩個(gè)部分之和作為扣除項(xiàng)目。

扣除項(xiàng)目 = 發(fā)票金額 ×(1 + 持有年度 × 5%) + 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

如果你單純轉(zhuǎn)讓土地，在已經(jīng)進(jìn)行了開發(fā)建設(shè)的情況下：

扣除項(xiàng)目=取得土地使用權(quán)時(shí)支付的地價(jià)款、交納的有關(guān)費(fèi)用 + 轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金 + 開發(fā)土地所需成本 ×(1+20%)

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