案例分析調(diào)整以前年度損益的正確操作

答：關于調(diào)整以前年度損益，其正確的處理方法如下：

2016年9月，審計部門在對某工業(yè)企業(yè)進行審計時發(fā)現(xiàn)，某公司誤將2015年6月購入并于當月使用的一批已達到固定資產(chǎn)標準的辦公設備記入“管理費用”賬戶，于是要求企業(yè)自行進行賬務調(diào)整。

①借：固定資產(chǎn)60（萬元）

貸：以前年度損益調(diào)整60（萬元）

②借：以前年度損益調(diào)整5.7（萬元）

貸：累計折舊5.7（萬元）

③借：以前年度損益調(diào)整13.575（萬元）

貸：應交稅金——應交所得稅13.575（萬元）（企業(yè)所得稅計算條件同案例一）

借：應交稅金——應交所得稅13.575（萬元）

貸：銀行存款13.575（萬元）

③借：以前年度損益調(diào)整40.725（萬元）

貸：利潤分配--未分配利潤40.725（萬元）

1、“本年利潤”為所有者權(quán)益類賬戶，核算企業(yè)當期實現(xiàn)的利潤。將上年度的損益調(diào)整計入后，會相應調(diào)增或調(diào)減當期利潤，并影響應納稅所得額的計算。案例一中，企業(yè)將已作了納稅調(diào)整的損益直接計入該賬戶，必將導致重復計征所得稅;而案例二中企業(yè)將未作納稅調(diào)整的損益直接計入該賬戶，又將導致漏計所得稅。

2、企業(yè)對不屬于資產(chǎn)負債表日后事項的以前年度損益進行調(diào)整時，應記入“以前年度損益調(diào)整”賬戶。調(diào)整損益的同時未作納稅調(diào)整的，將“以前年度損益調(diào)整”賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶，期末與當期利潤一并納稅;調(diào)整損益的同時作了納稅調(diào)整的，將“以前年度損益調(diào)整”賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配--未分配利潤”賬戶，以避免重復納稅。

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