案例分析收入確認(rèn)和發(fā)票不同步怎么辦？

答：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國家稅務(wù)總局令2011年第25號(hào)）第二十六條規(guī)定：“填開發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票”。這里“必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票”并不意味著確認(rèn)增值稅應(yīng)稅收入、申報(bào)納稅與開具發(fā)票是完全同步的。

按照稅收法律、法規(guī)相關(guān)規(guī)定，增值稅確認(rèn)應(yīng)稅收入、申報(bào)納稅與開具發(fā)票、會(huì)計(jì)確認(rèn)收入存在一定差異，如，預(yù)收款（建筑服務(wù)、房產(chǎn)預(yù)售）、分期收款、視同銷售等符合確認(rèn)增值稅應(yīng)稅收入、申報(bào)納稅的情形，可存在暫不開具發(fā)票或不開具發(fā)票、會(huì)計(jì)不確認(rèn)收入的情況。

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確認(rèn)原則可以概括為三點(diǎn)：一是會(huì)計(jì)確認(rèn)了收入，無論開具發(fā)票與否，都要確認(rèn)增值稅應(yīng)稅收入、申報(bào)納稅；二是稅法確認(rèn)應(yīng)稅收入，無論開具發(fā)票與否，都要確認(rèn)增值稅應(yīng)稅收入、申報(bào)納稅；三是只要開具了發(fā)票，無論會(huì)計(jì)是否確認(rèn)收入，都要確認(rèn)增值稅應(yīng)稅收入、申報(bào)納稅。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定；納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

【案例分析】

工程尚未開工，收到1110萬工程預(yù)付款（銷售商品業(yè)務(wù)是同一個(gè)道理，只是稅率不同），開了發(fā)票，正確的會(huì)計(jì)處理是：

借 銀行存款 1110萬

貸 工程結(jié)算/或預(yù)收賬款 1000萬

貸 應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（銷項(xiàng)） 110萬

看看，與收入、成本沒有關(guān)系。并且稅會(huì)無差異。

有人問：那么稅務(wù)上沒有風(fēng)險(xiǎn)嗎？表與表對(duì)不上，會(huì)不會(huì)被找麻煩？

不能因?yàn)榕抡衣闊┳黾儋~，那樣得不償失。正常的業(yè)務(wù)就正常的處理，不論是稅務(wù)還是審計(jì)，面對(duì)這樣的處理，是沒有任何質(zhì)疑的空間的：

原因1：的確不滿足會(huì)計(jì)、所得稅收入確認(rèn)條件

原因2：按發(fā)票確認(rèn)收入，沒有任何政策支持

對(duì)于收入確認(rèn)和發(fā)票不同步的情況，看完了本篇文章給您帶來的相關(guān)依據(jù)以及案例分析，你是否收獲了呢？如果你還有疑問的話，可以咨詢會(huì)計(jì)學(xué)堂的老師哦！