邊緣化趨勢

某企業(yè)招聘三名員工，將考核后的第一名安排到集團(tuán)上市公司財務(wù)部，第二名安排到集團(tuán)公司財務(wù)部，第三名安排到審計部。

“在人為安排下，內(nèi)審的力量已經(jīng)被削弱?！眱?nèi)部審計并沒有得到管理層、決策層乃至企業(yè)全體員工應(yīng)有的重視。

“這樣做的直接結(jié)果是，企業(yè)的內(nèi)審人員通常不能在第一時間參與到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動中去，而一般只是在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)離任時履行一下例行離任審計，或者在企業(yè)決策時做決策審計，例行監(jiān)督?！焙芏鄷r候，內(nèi)部審計其實有點有苦難言。相較于從前，如今的內(nèi)部審計已經(jīng)從理論上被當(dāng)作內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個重要組成部分。然而，它的尷尬卻已經(jīng)是一個公開的秘密。

當(dāng)內(nèi)審人正在為內(nèi)審部門的重要地位滿心歡喜時，卻無法忽視這樣一個事實：內(nèi)審正在被邊緣化！如今，內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，對于企業(yè)而言無疑具有越來越重要的作用。它通過評價企業(yè)經(jīng)營行為而為管理層、決策層提供咨詢意見，發(fā)揮著經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評價和咨詢等作用。

不過，一些不愿被看到的事實正在發(fā)生，很多企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)審部門，但只是將其作為一個擺設(shè)而已。

這顯然與內(nèi)審所應(yīng)發(fā)揮的作用相去甚遠(yuǎn)，因為內(nèi)審相對于中介審計的優(yōu)勢就在于能夠貫穿于事前、事中和事后，對企業(yè)經(jīng)營的全過程進(jìn)行監(jiān)督和評價。

因此，很多內(nèi)審人員越來越感覺到有被邊緣化的趨勢。

獨立性？

都說內(nèi)部審計人員應(yīng)保持相對獨立，因為獨立性被認(rèn)為是內(nèi)部審計的靈魂?？墒?，僅僅是做到“相對獨立”，也還得取決于企業(yè)對內(nèi)審部門的設(shè)立情況。

目前我們將內(nèi)審的獨立程度分為高、中、低三個等級。

第一種是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)向企業(yè)的董事會負(fù)責(zé)，這種設(shè)計下的內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨立性最高，可以比較少地受到來自其他部門的干預(yù)，但是目前這在國內(nèi)企業(yè)中屬“鳳毛麟角”，少之又少。

第二種是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)向企業(yè)總經(jīng)理負(fù)責(zé)，同第一種制度安排相比而言，這種設(shè)計下的內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨立性較高，屬于中級。

第三種是向企業(yè)總會計師負(fù)責(zé)?！霸谶@種情況下，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性無法得到保證，然而，這卻是目前國內(nèi)企業(yè)普遍存在的情況?！眱?nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性令人堪憂。內(nèi)審部門力量薄弱是導(dǎo)致其難以保證獨立性的又一個重要原因。

除了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)人員工作安排上比財務(wù)部門稍遜一籌外，內(nèi)審部門往往有人手不夠的“苦衷”。如此的人員安排，內(nèi)審部門缺乏獨立性就不難讓人理解。

有限的風(fēng)險防控

隨著內(nèi)部審計的發(fā)展和企業(yè)的現(xiàn)實需要，風(fēng)險防控作為一項重要工作逐漸被納入內(nèi)部審計。

如今，內(nèi)部審計的職能已經(jīng)由糾偏查錯的財務(wù)審計發(fā)展到服務(wù)于企業(yè)的各個領(lǐng)域，并由注重管理風(fēng)險和電子數(shù)據(jù)處理方面發(fā)展到注重防范風(fēng)險、促使企業(yè)資產(chǎn)價值增值、提高運營效率方面。

但是，熟知內(nèi)部審計的人都知道，內(nèi)部審計的對象往往是有限的。楊波是中航世新燃?xì)廨啓C(jī)股份有限公司的項目經(jīng)理，在她的經(jīng)歷中，內(nèi)部審計主要是集團(tuán)針對其分公司、子公司的經(jīng)營情況進(jìn)行監(jiān)督和評價，很少針對平級機(jī)構(gòu)，更不用說監(jiān)督董事會或者總經(jīng)理了。

內(nèi)審能夠發(fā)揮風(fēng)險防控作用是建立在對員工工作情況、企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況都非常熟悉的基礎(chǔ)上的。但事實是，在企業(yè)內(nèi)審人員發(fā)出信函要求同董事會或者總經(jīng)理進(jìn)行對話、了解情況時，這種要求常常被置之不理。董事會、總經(jīng)理成為內(nèi)部審計風(fēng)險防控的死角。

其實，內(nèi)部審計在風(fēng)險防控中的作用很大程度上取決于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的決心，取決于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是不是真的想把企業(yè)經(jīng)營好。相比于國企的內(nèi)部審計而言，民營企業(yè)內(nèi)部審計在執(zhí)行力度上和成效上要略好一些。