計提壞賬準備的核算和分錄

2017-05-09 14:37 來源：網(wǎng)友分享

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計提壞賬準備的核算和分錄

問題：根據(jù)下列業(yè)務(wù)按5%計提壞賬準備并且分錄?

1.第一年年終,應(yīng)收款項余額為300000元.

2.第二年6月,確認壞賬大明廠18000元,建材廠3000元.

3.第二年年終,應(yīng)收款項余額400000元.

4.第三年9月,收回大明廠18000元壞賬損失.

5.第三年年終,應(yīng)收款項余額450000元.

第一年:

借：資產(chǎn)減值損失 (300000*5%)15000

貸：壞賬準備 15000

第二年6月：

借：壞賬準備 (18000+3000)21000

貸：應(yīng)收賬款 21000

第二年末：

借：資產(chǎn)減值損失 (400000*5%-15000+21000)26000

貸：壞賬準備 26000

第三年9月：

借：應(yīng)收賬款 18000

貸：壞賬準備 18000

借：銀行存款 18000

貸：應(yīng)收賬款 18000

第三年末：

450000*5%-15000+21000-26000-18000=-15500

借：壞帳準備 15500

貸：資產(chǎn)減值損失 15500

(1)的情況是在"壞帳準備"帳戶的無余額 , (2)確認發(fā)生壞帳 (3)計提時要依據(jù)"壞帳準備"帳面余額和"應(yīng)收張款"帳面計算應(yīng)提數(shù)(也可以理解調(diào)整"壞帳準備"張面余額) (4)收回已例支的壞帳 ,注意"壞帳準備"張面余額發(fā)生變化 (5)在"壞帳準備"帳戶有余額的情況計提壞帳準備金,

壞賬準備的會計處理

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“壞賬準備”會計科目對壞賬準備進行核算與賬務(wù)處理。

“壞賬準備”科目核算企業(yè)提取的壞賬準備。

企業(yè)應(yīng)當定期或者至少于每年年度終了，對應(yīng)收款項進行全面檢查，預計各項應(yīng)收款項可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握能夠收回的應(yīng)收款項，應(yīng)當計提壞賬準備。

企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失。

計提壞賬準備的方法由企業(yè)自行確定。企業(yè)應(yīng)當列出目錄，具體注明計提壞賬準備的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例，按照管理權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理(廠長)會議或類似機構(gòu)批準，并且按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報有關(guān)各方備案，并備置于公司所在地，以供投資者查閱。壞賬準備提取方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，仍然應(yīng)按上述程序，經(jīng)批準后報送有關(guān)各方備案，并在會計報表附注中予以說明。

企業(yè)在確定壞賬準備的計提比例時，應(yīng)當根據(jù)企業(yè)以往的經(jīng)驗、債務(wù)單位的實際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情況，以及其他相關(guān)信息合理地估計。除有確鑿證據(jù)表明該項應(yīng)收款項不能收回，或收回的可能性不大外(如債務(wù)單位撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足、發(fā)生嚴重的自然災(zāi)害等導致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務(wù)等，以及應(yīng)收款項逾期三年以上)，下列各種情況一般不能全額計提壞賬準備：

(1)當年發(fā)生的應(yīng)收款項。

(2)計劃對應(yīng)收款項進行重組。

(3)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項。

(4)其他已逾期，但無確鑿證據(jù)證明不能收回的應(yīng)收款項。

企業(yè)持有的未到期應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回的可能性不大時，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計提相應(yīng)的壞賬準備。

企業(yè)的預付賬款如有確鑿證據(jù)表明其不符合預付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)將原計入預付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并計提相應(yīng)的壞賬準備。

企業(yè)對于不能收回的應(yīng)收款項應(yīng)當查明原因，追究責任。對有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應(yīng)收款項，如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足等，根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理(廠長)辦公會或類似機構(gòu)批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備。

壞賬準備可按以下公式計算：

當期應(yīng)提取的壞賬準備=當期按應(yīng)收款項計算應(yīng)提壞賬準備金額-“壞賬準備”科目的貸方余額

當期按應(yīng)收款項計算應(yīng)提壞賬準備金額大于“壞賬準備”科目的貸方余額，應(yīng)按其差額提取壞賬準備;如果當期按應(yīng)收款項計算應(yīng)提壞賬準備金額小于“壞賬準備”科目的貸方余額，應(yīng)按其差額沖減己計提的壞賬準備;如果當期按應(yīng)收款項計算應(yīng)提壞賬準備金額為零，應(yīng)將“壞賬準備”科目的余額全部沖回。

企業(yè)提取壞賬準備時，借記“管理費用——計提的壞賬準備”科目，貸記“壞賬準備”科目。本期應(yīng)提取的壞賬準備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額提取;應(yīng)提數(shù)小于賬面余額的差額，借記“壞賬準備”科目，貸記“管理費用——計提的壞賬準備”科目。

企業(yè)對于確實無法收回的應(yīng)收款項，經(jīng)批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目。

已確認并沖銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“壞賬準備”科目;同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目。

“壞賬準備”科目期末貸方余額，反映企業(yè)已提取的壞賬準備。

(1)提取壞賬準備，其會計分錄為：

借：管理費用——計提的壞賬準備

貸：壞賬準備

應(yīng)提數(shù)小于壞賬準備賬面余額的差額，其會計分錄為：

借：壞賬準備

貸：管理費用——計提的壞賬準備

(2)對于確實無法收回的應(yīng)收款項，經(jīng)批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備，其會計分錄為：

借：壞賬準備