營改增后超市收取的聯(lián)營返點(diǎn)費(fèi)如何納稅?

例題：

2010年度,某大型零售企業(yè)主要經(jīng)營3個(gè)綜合商場.在具體經(jīng)營過程中,一方面實(shí)行自營,即自己組織商品,自己組織銷售;另一方面,將部分柜臺出租給生產(chǎn)廠家,由他們派人組織銷售活動,該公司只負(fù)責(zé)現(xiàn)場管理.在具體操作過程中,采用了如下操作模式:商場與生產(chǎn)廠家簽署租賃合同.

合同規(guī)定:1.商場出租200平方米的柜臺給廠商作為銷售產(chǎn)品的場地;2.廠商自派員工到商場銷售和管理自己的商品;3.廠商每月向商場支付按銷售額的18.5%(但是不得低于20萬元)的租金;4.廠商的銷售額由商場統(tǒng)一收取,月末結(jié)算時(shí)租金直接在銷售額扣除;5.商場向廠商每月收取8萬元的進(jìn)場費(fèi)和宣傳費(fèi).

該大型零售企業(yè)按最終銷售價(jià)格計(jì)算合計(jì)6,480萬元的貨物,生產(chǎn)廠家取得該大型零售企業(yè)的返還款5,180萬元(增值稅專用發(fā)票也是按此開具的),共收取進(jìn)場費(fèi)和宣傳費(fèi)96萬元.

涉稅分析

1.增值稅

該大型零售企業(yè)應(yīng)該就其6,480萬元和返還款5,180萬元的差額1,300萬元繳納增值稅221萬元.

2.營業(yè)稅

該大型零售企業(yè)應(yīng)該就收取的進(jìn)場費(fèi)和宣傳費(fèi)96萬元繳納營業(yè)稅.

3.企業(yè)所得稅

該大型零售企業(yè)應(yīng)該就1,300萬元和96萬元繳納企業(yè)所得稅.

營改增后超市收取的聯(lián)營返點(diǎn)費(fèi)如何納稅?上文小編為大家介紹了例題,希望能幫助大家,更多相關(guān)資訊,敬請關(guān)注會計(jì)學(xué)堂的更新!