商場(chǎng)購(gòu)物卡的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理

2017-05-11 14:27 來(lái)源：網(wǎng)友分享
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商場(chǎng)購(gòu)物卡不記名發(fā)放，經(jīng)常被當(dāng)做福利發(fā)放給員工，也會(huì)被當(dāng)做禮物贈(zèng)送給他人，那么對(duì)于商場(chǎng)本身而言，這些購(gòu)物卡在會(huì)計(jì)與稅務(wù)上該如何處理?

商場(chǎng)購(gòu)物卡不記名發(fā)放，經(jīng)常被當(dāng)做福利發(fā)放給員工，也會(huì)被當(dāng)做禮物贈(zèng)送給他人，那么對(duì)于商場(chǎng)本身而言，這些購(gòu)物卡在會(huì)計(jì)與稅務(wù)上該如何處理?

由于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)此類銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理未作具體規(guī)定，實(shí)務(wù)操作不統(tǒng)一，通常采用以下兩種處理方法：

(1)按購(gòu)物卡面值金額全額確認(rèn)收入，并計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額。

某商場(chǎng)推出折扣購(gòu)物卡活動(dòng)，顧客購(gòu)買面值5萬(wàn)元以下的購(gòu)物卡，折扣92折;5萬(wàn)元或以上的，折扣85折。例：銷售面值2萬(wàn)元購(gòu)物卡;折扣92折，賬務(wù)和稅務(wù)上處理：

在銷售購(gòu)物卡時(shí)：

借：現(xiàn)金 18400(實(shí)收金額)

銷售費(fèi)用 1600 (折扣)

貸：預(yù)收賬款 20000(購(gòu)物卡面值)

在持卡人用購(gòu)物卡消費(fèi)，增值稅率為17%：

借：預(yù)收賬款 20000 (購(gòu)物卡面值)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 17094(20000/1.17)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2906


企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
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