一、財(cái)務(wù)管理的主要原則

1. 企業(yè)整體利益最大化（或企業(yè)利潤(rùn)最大化）。國(guó)有獨(dú)資企業(yè)組建的公司，則是國(guó)有資產(chǎn)的最大增值化。

2. 企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金總成本最小化，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)外資金充分合理流動(dòng)，提高獎(jiǎng)金使用效益、效率。

3. 企業(yè)財(cái)務(wù)管理，體現(xiàn)行業(yè)、區(qū)域、所有制特征，遵循國(guó)家財(cái)稅，會(huì)計(jì)法律法規(guī)，也要注意吸引國(guó)際先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，并與國(guó)際財(cái)務(wù)慣例逐步接軌。

4. 企業(yè)財(cái)務(wù)具有可控性，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理與企業(yè)總體戰(zhàn)略和規(guī)劃目標(biāo)相吻合，通過(guò)必要的財(cái)務(wù)手段鼓勵(lì)，支持、扶植、限制、禁止下屬企業(yè)財(cái)務(wù)行為，使其運(yùn)作在預(yù)定的發(fā)展軌道上。

二、 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置

1. 母公司級(jí)

（ 1 ） 設(shè)立與財(cái)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的部門(mén)，如財(cái)務(wù)部，審計(jì)部，融資部，投資部，財(cái)務(wù)結(jié)算中心，內(nèi)部銀行，財(cái)務(wù)公司。

（ 2 ） 一些財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)可以合署辦公，如財(cái)務(wù)部與財(cái)務(wù)結(jié)算中心。

（ 3 ） 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)由公司財(cái)務(wù)副總經(jīng)理統(tǒng)一分管負(fù)責(zé)。

2. 子公司級(jí)

（ 1 ） 子公司一般僅設(shè)置財(cái)務(wù)部。對(duì)較大規(guī)模的子公司還可增設(shè)審計(jì)，地區(qū)性結(jié)算中心。

（ 2 ） 對(duì)規(guī)模較小的子公司不單獨(dú)設(shè)立財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，僅設(shè)立不少于 2 名的財(cái)務(wù)崗位，附設(shè)于公司行政部（秘書(shū)處）。

3. 分公司、工廠級(jí)

（ 1 ） 分支機(jī)構(gòu)可以設(shè)立財(cái)務(wù)部，主要側(cè)重核算和成本控制。

（ 2 ） 分支機(jī)構(gòu)亦可由上級(jí)公司總部財(cái)務(wù)部單獨(dú)立帳，進(jìn)行內(nèi)部核算。

4. 關(guān)聯(lián)企業(yè)、協(xié)作企業(yè)

參照核心企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)章制度設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。

三、 財(cái)務(wù)人員任用

1. 母公司財(cái)會(huì)人員，尤其高級(jí)財(cái)務(wù)主管，必須由資深財(cái)務(wù)專(zhuān)家擔(dān)任，精通管理會(huì)計(jì)，責(zé)任會(huì)計(jì)，成本會(huì)計(jì)，投融資運(yùn)作，資本市場(chǎng)等。

2. 母公司財(cái)務(wù)部長(zhǎng)為高級(jí)管理人員，由董事會(huì)任免。

3. 對(duì)下屬企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)委派制。

（ 1 ） 企業(yè)群體內(nèi)分公司，全資子公司，控股子公司的財(cái)務(wù)主管和高級(jí)財(cái)會(huì)人員均由其上級(jí)母公司（財(cái)務(wù)部門(mén)）負(fù)責(zé)人員推薦，審查，由人事部門(mén)審批并辦理有關(guān)手續(xù)；

（ 2 ） 會(huì)計(jì)人員的工資，人事關(guān)系和崗位職務(wù)任免級(jí)劃歸母公司，由母公司派遣和考核，負(fù)責(zé)對(duì)全體財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，業(yè)務(wù)指導(dǎo)；

（ 3 ） 會(huì)計(jì)人員定期向上級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)述職；

（ 4 ） 財(cái)務(wù)人員調(diào)離，辭職須首先征得上級(jí)母公司和本公司領(lǐng)導(dǎo)同意，并監(jiān)督交接離職。

四、 財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度

1. 財(cái)務(wù)制度是集團(tuán)最重要的規(guī)章制度，須由公司總部統(tǒng)一制定。

2. 母公司制定的規(guī)章制度，匯編成冊(cè)，發(fā)到下屬企業(yè)統(tǒng)一執(zhí)行。

3. 財(cái)務(wù)制度的效力：

（ 1 ） 對(duì)核心層，全資子公司，控股子公司強(qiáng)制執(zhí)行，全部適用，不打折扣；

（ 2 ） 對(duì)參股的關(guān)聯(lián)公司，有一定約束性，最好能遵守執(zhí)行；

（ 3 ） 對(duì)協(xié)作企業(yè)有指導(dǎo)性，建議其參照?qǐng)?zhí)行。

五、財(cái)務(wù)監(jiān)督

建立多層次財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制：

1. 母公司設(shè)立審計(jì)部，稽核部或監(jiān)察部進(jìn)行監(jiān)督管理；

2. 子公司內(nèi)部監(jiān)督，可在財(cái)務(wù)部設(shè)立審計(jì)崗位，進(jìn)行日常監(jiān)督管理；

3. 接受企業(yè)外部國(guó)家，地方財(cái)稅或?qū)徲?jì)部門(mén)的審計(jì)，財(cái)稅大檢查，清點(diǎn)核資，資產(chǎn)評(píng)估，必要時(shí)聘請(qǐng)獨(dú)立的執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行公正審計(jì)。

4. 加強(qiáng)對(duì)企業(yè)管理層任職前，職間，調(diào)崗，離職的審計(jì)檢查，及定期，不定期地進(jìn)行全面的或抽查性的監(jiān)督活動(dòng)。

六、 財(cái)務(wù)指標(biāo)體系

1. 消耗指標(biāo)

● 生產(chǎn)成本 ● 制造費(fèi)用 ● 銷(xiāo)售費(fèi)用

● 管理費(fèi)用 ● 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ● 稅金及附加

2. 資金占用指標(biāo)

● 固定資產(chǎn)額 ● 流動(dòng)資金額 ● 長(zhǎng)期投資

● 無(wú)形資產(chǎn)與遞延資產(chǎn)

3. 成果指標(biāo)

● 總產(chǎn)值 ● 凈產(chǎn)值 ● 銷(xiāo)售收入

● 銷(xiāo)售利潤(rùn) ● 投資收益 ● 上繳稅金

4. 效益效率指標(biāo)

（ 1 ） 流動(dòng)比率 = 流動(dòng)資產(chǎn) / 流動(dòng)負(fù)債（對(duì)工業(yè)企業(yè)，該比率最好達(dá)到 2 倍）

（ 2 ） 速運(yùn)比率 = 速動(dòng)資產(chǎn) / 流動(dòng)負(fù)債（對(duì)工業(yè)企業(yè)，該比率最好達(dá)到 1 倍）

（ 3 ） 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率 = 賒銷(xiāo)凈額 / 平均應(yīng)收帳款凈額

（ 4 ） 存貨周轉(zhuǎn)率 = 銷(xiāo)貨成本 / 平均存貨

（ 5 ） 資產(chǎn)負(fù)債率 = 債務(wù)總額 / 總資產(chǎn)

（ 6 ） 凈資產(chǎn)收益率 = 稅后凈利潤(rùn) / 凈資產(chǎn)

（ 7 ） 銷(xiāo)售利潤(rùn)率 = 稅前利潤(rùn) / 銷(xiāo)售凈值

（ 8 ） 成本費(fèi)用利潤(rùn)率 = 稅前利潤(rùn) / 銷(xiāo)售貨成本

（ 9 ） 全員勞動(dòng)生產(chǎn)率或人均創(chuàng)利

（ 10 ） 年均銷(xiāo)售（利潤(rùn)）增長(zhǎng)率

七、 財(cái)務(wù)狀況類(lèi)型

根據(jù)質(zhì)量，消耗，效益三項(xiàng)指標(biāo)組合出八種財(cái)務(wù)模式。

模式平臺(tái) 1 ： 低質(zhì)低耗低效型

產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題較多，且偷工減料或粗制濫造，導(dǎo)致企業(yè)效益低下。

對(duì)策為重點(diǎn)推行全面質(zhì)量管理，迅速扭轉(zhuǎn)產(chǎn)品質(zhì)量低劣局面。

模式平臺(tái) 2 ： 低質(zhì)低耗高效型

出現(xiàn)在產(chǎn)品暢銷(xiāo)供不應(yīng)求，且競(jìng)爭(zhēng)度極低的市場(chǎng)環(huán)境。

企業(yè)清醒地認(rèn)識(shí)到低質(zhì)量的高效益（投機(jī)性）不可能持久。

盡快將的利潤(rùn)投入到改善品質(zhì)的投資項(xiàng)目上。

模式平臺(tái) 3 ： 低質(zhì)高耗低效型

這是企業(yè)各方面均有差距，嚴(yán)重經(jīng)營(yíng)管理不善的典型表現(xiàn)。

對(duì)扭虧無(wú)望的企業(yè)，可能要破產(chǎn)，拍賣(mài)或被購(gòu)并。

模式平臺(tái) 4 ： 低質(zhì)高耗高效型

同樣出現(xiàn)在短缺市場(chǎng)，且內(nèi)部消耗管理更有致命傷。

同時(shí)要解決改善品質(zhì)和降低消耗兩個(gè)重大問(wèn)題。

模式平臺(tái) 5 ： 高質(zhì)低耗低效型

表明企業(yè)產(chǎn)品進(jìn)入衰退期，銷(xiāo)售不暢，產(chǎn)品積壓，或資金周轉(zhuǎn)不靈。

重點(diǎn)在市場(chǎng)調(diào)查與預(yù)測(cè)，迅速調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，淘汰過(guò)時(shí)產(chǎn)品。

及時(shí)清理庫(kù)存積壓品，加速資金回籠和周轉(zhuǎn)。

模式平臺(tái) 6 ： 高質(zhì)低耗高效型

這是最好的經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)狀態(tài)，是各類(lèi)企業(yè)應(yīng)追求的終極模式。

應(yīng)向更高目標(biāo)邁進(jìn)，患未然，不斷創(chuàng)新。

模式平臺(tái) 7 ： 高質(zhì)高耗低效型

主要是內(nèi)部物資管理不當(dāng)造成消耗高，或產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不合理，或單純追求質(zhì)量忽視成本。

加強(qiáng)基礎(chǔ)管理，杜絕浪費(fèi)，降低消耗。

運(yùn)用價(jià)值工程方法，改進(jìn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)，工藝設(shè)計(jì)，原材料采購(gòu)。

模式平臺(tái) 8 ： 高質(zhì)高耗高效型

依靠高質(zhì)量產(chǎn)品和理想價(jià)格銷(xiāo)售帶來(lái)高效益，以表面的繁榮掩蓋嚴(yán)重浪費(fèi)的真相，不符合精益，節(jié)約，可持續(xù)增長(zhǎng)方式。

重點(diǎn)放在改進(jìn)產(chǎn)品，工藝設(shè)計(jì)，加強(qiáng)物資，定額基礎(chǔ)管理，降低材料消耗方面。