哪些情況是永久性差異?

2018-04-18 14:42 來源：網(wǎng)友分享
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本文主要講述永久性差異的相關(guān)內(nèi)容，其中有永久性差異的概念，永久性差異的分類，以及哪些情況是永久性差異?對這個(gè)內(nèi)容有興趣的朋友請看下文！

哪些情況是永久性差異?

在某一會計(jì)期間，稅前會計(jì)利潤與納稅所得之間由于計(jì)算口徑不同而形成的差異。 這種差異在本期產(chǎn)生，不能在以后各期轉(zhuǎn)回，即永久存在，故被稱為“永久性差異”。

永久性差異可分為以下三類:

(1)可免稅收入.有些項(xiàng)目的收入,會計(jì)上列為收入,但稅法則不作為應(yīng)納稅所得額.

(2)不可扣除的費(fèi)用或損失.有些支出在會計(jì)上應(yīng)列為費(fèi)用或損失,但稅法上不予認(rèn)定,因而使應(yīng)稅利潤比會計(jì)利潤高,計(jì)算應(yīng)稅利潤時(shí),應(yīng)將這些項(xiàng)目金額加到利潤總額中.

哪些情況是永久性差異?

(3)非會計(jì)收入而稅法規(guī)定作為收入征稅.有些項(xiàng)目,在會計(jì)上并非收入,但稅法則作為收入征稅.

永久性差異:最常見的有:國債利息收入,居民企業(yè)的股息收入,各種行政罰款,稅收滯納金,無形資產(chǎn)研究開發(fā)費(fèi)稅法允許加計(jì)扣除50%形成的差異.

哪些情況是永久性差異?像居民企業(yè)的股息收入，罰款等都可以計(jì)入里面，大家謹(jǐn)記永久性差異的三種類別就可以了！

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  • 哪些費(fèi)用是永久性差異呢 問

    比如，為其他企業(yè)提供的擔(dān)保，所發(fā)生的費(fèi)用。還有被政府部門罰款，所產(chǎn)生的費(fèi)用 答

  • 老師:哪些捐贈是永久性差異? 問

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  • 稅會差異的永久性差異有哪些科目，稅會差異的暫時(shí)性差異有哪些科目 問

    稅法與會計(jì)準(zhǔn)則之間存在的永久性差異主要體現(xiàn)為如下項(xiàng)目: (1)國債利息收入 納稅人購買國債利息收入，免征所得稅，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 (2)公益、救濟(jì)性的捐贈 納稅人通過中國青少年發(fā)展基金會、希望工程基金會、宋慶齡基金會、首都文明工程基金會、減災(zāi)委員會、中國紅十字會、中國殘疾人聯(lián)合會、全國老年基金會、老區(qū)促進(jìn)會，以及經(jīng)民政部門批準(zhǔn) 成立的其他非營利性的公益性組織等社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、向教育、衛(wèi)生、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害的地區(qū)、貧困地區(qū)不超過年應(yīng)納稅所得額3%的捐贈允許稅前扣除。金融保險(xiǎn)企業(yè)按不超過年應(yīng) 納稅所得額的1.5%扣除。向受益人的直接捐贈不允許稅前扣除。 (3)業(yè)務(wù)招待費(fèi) 納稅人發(fā)生的與生產(chǎn)、經(jīng)營直接有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在下列規(guī)定比例范圍內(nèi)可據(jù)實(shí)扣除:全年銷售(營業(yè))收入在1500萬元及其以下的，不超過銷售(營業(yè))收入凈額的5%o;全年?duì)I業(yè)收入超過1500萬元的 部分，不超過該部分的3%。 (4)違法經(jīng)營的罰款和被沒收財(cái)物的損失 違法經(jīng)營的罰款和被沒收財(cái)物的損失不允許抵稅。 (5)各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金及罰款 各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金及罰款不允許抵稅。 (6)各種贊助支出 各種贊助支出不允許抵稅。 (7)超標(biāo)的借款利息支出 超標(biāo)的借款利息支出不允許抵稅。 (8)工資、薪金支出 按計(jì)稅工資的抵扣，具體標(biāo)準(zhǔn)由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況提出，報(bào)財(cái)政部核定。北京市按不超過人均月800元扣除(允許上浮20%)。 (9)工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi) 納稅人的這3項(xiàng)費(fèi)用分別按計(jì)稅工資總額的2%, 14%, 1.5%計(jì)算扣除。 暫時(shí)性差異是由稅收法規(guī)與會計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)時(shí)間或計(jì)稅基礎(chǔ)不同而產(chǎn)生的差異。有時(shí)間性差異和其他差異之分，前者源于會計(jì)準(zhǔn)則對收入與費(fèi)用的確認(rèn)期間不同于稅收法規(guī)要求的申報(bào)期間；后者則源于會計(jì)準(zhǔn)則對資產(chǎn)或負(fù)債賬面價(jià)值的確定不同于稅收法規(guī)規(guī)定的收稅基礎(chǔ)。 暫時(shí)性差異的具體內(nèi)容：包括因資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，以及按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，也視同可抵扣暫時(shí)性差異處理。 答

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