(一)信托收入的核算

信托收入包括信托投資股票差價收入、信托投資債券差價收入、信托投資債券利息收入、信托投資股利收入、信托貸款利息收入、拆出信托資金利息收入、信托租憑收入等。信托投資公司發(fā)生信托收入時，借記“信托貨幣資金”等科目，貸記“信托收入”科目。

信托收入應按委托人和收入類別(信托投資股票差價收入、信托投資債券差價收入、信托投資債券利息收入、信托投資股利收入、信托貸款利息收入、拆出信托資金利息收入、信托租憑收入等)進行明細核算。

(二)信托費用的核算

《金融企業(yè)會計制度》第一百六十條規(guī)定，“因辦理某項信托業(yè)務而發(fā)生的費用，可直接歸集于該項信托資產(chǎn)的，由該項信托資產(chǎn)承擔;不能直接歸集于該項信托資產(chǎn)的，由信托投資公司承擔”。

發(fā)生的由信托資產(chǎn)承擔的費用，借記“信托費用”科目，貸記“信托貨幣資金”等科目。

信托費用應按委托人和信托費用類別等進行明細核算。

(三)信托損益的結(jié)轉(zhuǎn)

期末，信托收入和信托費用轉(zhuǎn)入信托損益科目，會計分錄為：借記“信托收入”科目，貸記“信托損益”科目;借記“信托損益”科目，貸記“信托費用”科目。

《金融企業(yè)會計制度》第一百六十一條規(guī)定，“信托業(yè)務產(chǎn)生的收益，在未給受益人和受托人分配之前，應在待分配信托收益中核算”。因此，期末，信托投資公司應將信托收益結(jié)轉(zhuǎn)為待分配信托業(yè)務收益，其會計分錄為，借記“信托收益”科目，貸記“待分配信托收益”科目。

(四)信托業(yè)務賠償

《金融企業(yè)會計制度》第一百六下三條規(guī)定，在從事信托業(yè)務時，有下列情況使受益人或公司受到損失的，按以下方式處理：

1.屬于信托公司違反信托目的，違背管理職責、管理信托事務不當造成信托資產(chǎn)損失的，以信托賠償準備金賠償。信托投資公司本身會計處理為，借記“信托賠償準備金”科目，貸記“銀行存款”等科目。信托業(yè)務會計處理為，借記“信托貨幣資金”等科目，貸記“信托收入”等科目。

2.屬于委托人自身原因?qū)е聦ζ湫磐匈Y產(chǎn)司法查封、凍結(jié)，且須以其信托資產(chǎn)對第三人補償?shù)?，僅能以其信托資產(chǎn)(扣除原約定費用和對未到期信托資產(chǎn)進行處置的違約金及相關費用后的資產(chǎn))為限。