【例】假設(shè)某免抵退企業(yè)，為一般納稅人，2014年6月份以一般貿(mào)易方式出口一批貨物到美國，F(xiàn)OB價(jià)為RMB1?000?000元，成本為650?000元，征稅率17%，退稅率15%。2014年7月份單證信息齊全進(jìn)行了免抵退稅正式申報(bào)，計(jì)算的免抵退稅額為150?000元，假設(shè)其中出口退稅50?000元，免抵稅額100?000元，當(dāng)期免抵退稅不得免征與抵扣稅額為20?000元。

企業(yè)會(huì)計(jì)處理如下：

①2014年6月份出口時(shí)：

確認(rèn)會(huì)計(jì)收入：

借：應(yīng)收賬款 1?000?000

貸：主營業(yè)務(wù)收入-出口銷售收入 1?000?000

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，此時(shí)成本不包括免抵退稅不得免征與抵扣稅額，只結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品：

借：主營業(yè)務(wù)成本 650?000

貸：庫存商品 650?000

②2014年7月份進(jìn)行免抵退正式申報(bào)時(shí)：

借：主營業(yè)務(wù)成本 20?000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 20?000

③免抵退正式申報(bào)的次月，確認(rèn)出口退稅：

借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅 50?000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 100?000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅） 150?000

④收到出口退稅款時(shí)：

借：銀行存款 50?000

貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅 50?000