企業(yè)年度匯算清繳所得稅會(huì)計(jì)分錄如何寫?

1、匯算清繳后補(bǔ)繳的所得稅的會(huì)計(jì)分錄是:

(1)補(bǔ)計(jì)提:

借:未分配利潤(rùn)-補(bǔ)繳企業(yè)所得稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅

(2)支付時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

2、企業(yè)所得稅的納稅申報(bào) :

2008年1月1日起施行的企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定:(1)企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳.(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi),無(wú)論盈利或虧損,都應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,預(yù)繳稅款.(3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款.

例題:某企業(yè)2007年末"利潤(rùn)分配──未分配利潤(rùn)"賬戶為借方余額70萬(wàn)元,企業(yè)自行申報(bào)2007年度的虧損70萬(wàn)元,2008年5月份經(jīng)稅務(wù)部門檢查發(fā)現(xiàn):超過(guò)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)部分及提取的三項(xiàng)附加費(fèi)均未作納稅調(diào)整處理,共計(jì)影響納稅所得100萬(wàn)元.稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)果是:按《稅收征管法》第六十三條第一款,企業(yè)補(bǔ)繳所得稅,并處偷稅款額50%的罰款.根據(jù)檢查及處理結(jié)果,該企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理:

(1)補(bǔ)繳所得稅9.9萬(wàn)元[(100-70)×33%](注:非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng))

借:以前年度損益調(diào)整 99000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交所得稅 99000

借:應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交所得稅 99000

貸:銀行存款 99000

(2)交納罰款4.95萬(wàn)元(9.9×50%)

借:營(yíng)業(yè)外支出──稅收罰款 49500

貸:銀行存款 49500

(3)結(jié)轉(zhuǎn)"以前年度損益調(diào)整"賬戶

借:利潤(rùn)分配──未分配利潤(rùn) 99000

貸:以前年度損益調(diào)整 99000

企業(yè)年度匯算清繳所得稅會(huì)計(jì)分錄如何寫?上文小編介紹了計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)里面，具體如何操作請(qǐng)看上文詳細(xì)介紹！