(一)信托資產(chǎn)來源的內(nèi)容

《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第一百五十八條規(guī)定，信托資產(chǎn)來源分為短期信托資產(chǎn)來源、長(zhǎng)期信托資產(chǎn)來源。

短期信托來源是指不超過一年的信托資產(chǎn)來源，包括應(yīng)付信托賬款、代扣代繳稅金、待分配信托收益、應(yīng)付受托人收益及應(yīng)付其他受益人款項(xiàng)等。

長(zhǎng)期信托資產(chǎn)來源是指一年期以上的信托資產(chǎn)來源，包括資金信托、財(cái)產(chǎn)信托、財(cái)產(chǎn)權(quán)信托、公益信托、投資基金信托、有價(jià)證券信托等。

(二)信托資產(chǎn)來源的會(huì)計(jì)核算

1、資金信托

資金信托是委托人將自己無法或者不能親自管理的資金以及國(guó)家有關(guān)法規(guī)限制其親自管理的資金，委托信托投資公司按照約定的條件和目的，進(jìn)行管理、運(yùn)用和處置。

信托投資公司接受資金信托時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“信托貨幣資金”科目，貸記“資金信托”科目。

終止資金信托時(shí)，按向委托人支付的金額貸記“信托貨幣資金”科目，按原收到委托人信托資金的金額，借記“資金信托”，其差額借記“應(yīng)付受托人收益”等科目。

資金信托應(yīng)按信托人進(jìn)行明細(xì)分類核算。

2、財(cái)產(chǎn)信托

財(cái)產(chǎn)信托是委托人將自己的動(dòng)產(chǎn)、房產(chǎn)、地產(chǎn)以及版權(quán)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等財(cái)產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)權(quán)、委托信托投資公司按照約定的條件和目的，進(jìn)行管理、運(yùn)作和處置。

信托投資公司辦理財(cái)產(chǎn)信托時(shí)，按實(shí)際接受信托資產(chǎn)的價(jià)值，借記“信托財(cái)產(chǎn)”等有關(guān)資產(chǎn)科目，貸記“財(cái)產(chǎn)信托”、“財(cái)產(chǎn)權(quán)信托”科目。

終止財(cái)產(chǎn)信托時(shí)，按向委托人退回信托資產(chǎn)的價(jià)值，借記“財(cái)產(chǎn)信托”、“財(cái)產(chǎn)權(quán)信托”科目，貸記“信托財(cái)產(chǎn)”等有關(guān)資產(chǎn)科目。

如果向委托人支付信托收益，借記“應(yīng)付受托人收益”等科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

財(cái)產(chǎn)信托應(yīng)按委托人、財(cái)產(chǎn)種類進(jìn)行明細(xì)分類核算。

3、投資基金信托

投資基金信托是信托投資公司受托經(jīng)國(guó)家有關(guān)法規(guī)允許從事的投資基金業(yè)務(wù)。

信托投資公司經(jīng)批準(zhǔn)辦理投資基金信托時(shí)，借記“信托貨幣資金”科目，貸記“投資基金信托”科目。

信托投資公司終止投資基金信托時(shí)，按實(shí)際支付的金額貸記“信托貨幣資金”科目，按原接受的金額借記“投資基金信托”科目，其差額借記“應(yīng)付受托人收益”等科目。

投資基金信托應(yīng)按基金種類進(jìn)行明細(xì)分類核算。

4、公益信托

公益信托是信托投資公司為公益目的而設(shè)立的信托，公益項(xiàng)目包括救濟(jì)貧困，扶助殘疾人，發(fā)展教育、科技、體育、文化、藝術(shù)事業(yè)，發(fā)展醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)、維護(hù)生態(tài)環(huán)境，發(fā)展其他有利于社會(huì)的公共事業(yè)。

信托投資公司辦理公益信托業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)實(shí)際收到的金額或財(cái)產(chǎn)價(jià)值，借記“信托貨幣資金”等有關(guān)資產(chǎn)科目，貸記“公益信托”科目。

公益信托應(yīng)按信托類別、委托人進(jìn)行明細(xì)分類核算。