總分公司之間固定資產(chǎn)調(diào)撥是否要交增值稅?

增值稅：單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

由于總公司與分公司同屬于一個法律主體，固定資產(chǎn)的所有權(quán)未發(fā)生變化，同時根據(jù)稅法規(guī)定將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售行為需要視同銷售，貴公司的固定資產(chǎn)調(diào)撥只是用于分公司使用，不屬于銷售行為，則不屬于增值稅征收范圍。

這種設(shè)備調(diào)撥有兩種處理方式：

1、賬上資產(chǎn)作轉(zhuǎn)移處理：

分公司收到設(shè)備時：

借：固定資產(chǎn)

貸：其他應(yīng)付款

總公司作財務(wù)處理：

借：其他應(yīng)收款

貸：固定資產(chǎn)

2、賬上不作資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，總公司每月計提折舊時：

借：其他應(yīng)收款

貸：累計折舊

分公司作財務(wù)處理：

借：成本費用

貸：其他應(yīng)付款。

總分公司之間資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)是否繳納增值稅?

根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條第(三)款的規(guī)定，設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外，單位或者個體工商戶的上述行為，視同銷售貨物?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)所屬機構(gòu)間移送貨物征收增值稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1998〕137號)對上述第(三)款中所稱的“用于銷售”進(jìn)行了明確，是指受貨機構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為：

一、向購貨方開具發(fā)票;

二、向購貨方收取貨款。受貨機構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項情形之一的，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機關(guān)繳納增值稅;未發(fā)生上述兩項情形的，則應(yīng)由總機構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。

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