企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的資金占用情況直接影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，資金的良性循環(huán)會促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，否則會造成企業(yè)銷售業(yè)績下降、應(yīng)收賬款加大、庫存積壓等情況，嚴(yán)重影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。大部分企業(yè)資金短缺的原因是存貨資金和應(yīng)收賬款資金的占用，解決資金占用問題成了企業(yè)比較關(guān)注的問題?？墒琴Y金占用成本應(yīng)該如何計(jì)算呢？如何管控？計(jì)算資金占用成本的目的是什么呢？

本文是根據(jù)視野知行社的小伙伴們的討論整理的，以應(yīng)收賬款占用成本為例，看看小伙伴們在工作中是怎么計(jì)算資金占用成本的。

資金占用成本的計(jì)算

一、

大飛在知行社提出了相關(guān)的主題討論：“有個(gè)問題，看看各位同學(xué)所在的企業(yè)是否測算過，即超期客戶資金占用成本。測算過這個(gè)數(shù)據(jù)的同學(xué)，你們企業(yè)老總是否在意這樣的資金占用。比如部分超期的資金是滾動(dòng)變化的，每一期每一個(gè)月都會有變動(dòng)，如何短時(shí)間內(nèi)測算大量客戶的資金占用成本。首先要明確測算的邏輯方法是否可靠，是否講得通的。比如1－10月，每個(gè)月的資金占用可以算一次，但如果某一客戶，每個(gè)月都在銷售，每個(gè)月都在回款，但回款金額與銷售金額不符，基本五萬、八萬、十萬的匯款，跟銷售票據(jù)金額不符。有些小客戶前后付的款，還不按票走，這種情況下，怎么測算資金占用成本？一筆款長期沒回，但不能多次重復(fù)計(jì)算占用成本。如果細(xì)算，投入的精力和時(shí)間都不允許。大家是怎么做的呢，或者有沒有相關(guān)的案例?！?/p>

虎哥響應(yīng)道：“應(yīng)收賬款考核資金占用情況，資金占用影響考核利潤。但考核方式還有BUG，就是減值損失可以沖回。按照銀行貸款利率算超期占用的方法，沒有用過，這種情況應(yīng)該不少。目前，都是一刀切，統(tǒng)一按照30天賬期，應(yīng)收超30天的按照貸款利率計(jì)息。超期3個(gè)月的要追責(zé)了。超期的3個(gè)月計(jì)入考核費(fèi)用，計(jì)算3個(gè)月利息。系統(tǒng)做了賬齡表，按照回款沖最早一期的應(yīng)收款來計(jì)算?！?/p>

二、

大飛又把設(shè)定的問題加深了難度：“1月份銷售，10月份收回，每個(gè)月計(jì)算占用成本，怎么處理？追責(zé)是另外一回事情，先不提。如果是滾動(dòng)的，每個(gè)月都在變動(dòng)呢，幾百家客戶，你如何高效處理？”

平平回道：“客戶滾動(dòng)回款，默認(rèn)為客戶回的是最早的那筆欠款，這個(gè)還要根據(jù)客戶的信用期來計(jì)算，超過客戶信用期才開始計(jì)算資金占用費(fèi)。這個(gè)是可以用EXCEL計(jì)算出來，數(shù)據(jù)計(jì)算量還是比較大的。特別是對于購買比較頻繁的客戶而言?！?/p>

小胖提到訂單的問題：“如果有訂單，還是得按訂單來分配吧。我們的做法就是幾千行的EXCEL，如果軟件里有核銷程序，也可以用?！?/p>

大飛考慮到訂單分解的復(fù)雜性：“訂單分解這塊相對就復(fù)雜了，小企業(yè)很可能只有EXCEL表，按平平的計(jì)算方法雖然不太準(zhǔn)，但只需讓業(yè)務(wù)老總心理有個(gè)數(shù)就行。另外如果真要考核業(yè)務(wù)收款成本，至少要在邏輯上站得住腳。比如超期1－30天，31－60天，61－90天，……，這些期間是在滾動(dòng)的，并且每個(gè)月，各各期間數(shù)值都在變動(dòng)中?！?/p>

三、

大飛： “如果1月份的銷售，5月份就超過回款期了，10月份才收到，每個(gè)月都需要算占用成本，這只是簡單算一筆，但如果是幾十上百家客戶，幾千上萬筆應(yīng)收呢。全部在滾動(dòng)結(jié)算過程中，小企業(yè)在手工表下， EXCEL或是沒有適當(dāng)管理軟件情況下，如何建模？”

小胖：“明細(xì)表中的數(shù)據(jù)是日常錄入的，到期應(yīng)收款是自動(dòng)計(jì)算的。針對已到期客戶進(jìn)行排名，也是自動(dòng)的。主要就是明細(xì)表的數(shù)據(jù)，日常要粘貼導(dǎo)出的數(shù)據(jù)，錄入時(shí)分解收到匯款的數(shù)據(jù)。公式是比較簡單的，根據(jù)需求整理好數(shù)據(jù)，就能收到效果。我們公司就是這種簡單的EXCEL到期應(yīng)收表，每周做一次。”

大飛表示小胖提的這種表格，只是個(gè)預(yù)警表。小胖回復(fù)：“這個(gè)表的確不是資金占用費(fèi)的計(jì)算。計(jì)算資金占用費(fèi)的話，改造下就可以了。按每筆訂單的發(fā)貨時(shí)間，預(yù)計(jì)收匯時(shí)間，來做參考，做個(gè)簡單的?！?/p>

大飛：“如果有流水清單倒是好處理。但是多筆超期款，賬期之后仍未回款，每個(gè)月都要算占用成本，每個(gè)賬期都滾動(dòng)增加，如何避免重復(fù)計(jì)算？”

雨兒：“我就是這么一筆筆算的。自己做的EXCEL，沒有自動(dòng)更新。同一個(gè)客戶，每次最后一筆先不填截止日。等到發(fā)生下一筆時(shí)填上一筆的截止日，是一個(gè)比較簡單的表。按每一發(fā)生額記錄，每發(fā)生一筆記一筆利息，利息是累計(jì)的，也就是資金成本是累計(jì)的。免息金額在累計(jì)里自動(dòng)扣除。我算的是借款利息，所以必須算的清清楚楚。但是針對大飛老師的問題，說實(shí)話，我工作這么多年，除非特別要求計(jì)算，其他的應(yīng)收賬款只是做賬齡分析，沒有計(jì)算過具體的資金成本。”

企業(yè)計(jì)算資金占用成本的目的

玉姐認(rèn)為需要搞清楚計(jì)算資金占用成本目的：“是真實(shí)反映資金占用成本還是業(yè)務(wù)激勵(lì)的需要？我們做的很簡單的資金管理，都沒有考慮這成本方面的問題。我們只是簡單的資金管控?！?/p>

大飛認(rèn)為：“主要是讓業(yè)務(wù)了解企業(yè)資金成本，一個(gè)是讓業(yè)務(wù)經(jīng)理明白資金使用是有成本的，另外要讓他們明白，業(yè)績考核的依據(jù)是什么。兩方面都重要，側(cè)重點(diǎn)不同，一個(gè)是從企業(yè)整體的角度，一個(gè)是從業(yè)績負(fù)向激勵(lì)的角度?？紤]的事項(xiàng)是，測算各項(xiàng)業(yè)務(wù)所占用的資金成本之后，如何去溝通表達(dá)，讓業(yè)務(wù)部門理解這項(xiàng)工作的意義，如何結(jié)合其他行動(dòng)計(jì)劃，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營資金利用的高效與優(yōu)化?！?/p>

相信很多小伙伴都跟小編一樣，認(rèn)為各種管理控制與財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容已經(jīng)多得無處消化，為什么還要做資金占用成本呢？看到這里，相信小伙伴們都理解了這項(xiàng)工作的意義。如果你認(rèn)同本文觀點(diǎn)或喜歡本文的風(fēng)格，請推薦給你的朋友。