前期盈利后期虧損怎么做稅收籌劃?

虧損彌補(bǔ)政策是我國(guó)企業(yè)所得稅中的一項(xiàng)重要優(yōu)惠措施，《企業(yè)所得稅暫行條例》第十一條規(guī)定：“納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ);下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過五年?！边@為企業(yè)進(jìn)行虧損彌補(bǔ)稅收籌劃提供了政策依據(jù)。

企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)所得稅和外國(guó)企業(yè)所得稅中都有虧損彌補(bǔ)的政策規(guī)定，所以虧損彌補(bǔ)的納稅人范圍既包括內(nèi)資企業(yè)又包括外資企業(yè)。內(nèi)資企業(yè)必須是實(shí)行獨(dú)立核算的企業(yè)。必須在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶，必須獨(dú)立建立賬簿，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，獨(dú)立計(jì)算盈虧;外資企業(yè)必須是在中國(guó)境內(nèi)沒有從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)。企業(yè)虧損額。不是指企業(yè)利潤(rùn)表中反映的虧損額，而是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的虧損額經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法規(guī)定核實(shí)調(diào)整后的金額。按前述規(guī)定，如果企業(yè)某一納稅年度發(fā)生虧損100萬元，可抵減以后納稅年度應(yīng)納稅所得額100萬元，若企業(yè)所得稅率為33%，則可因此獲得納稅補(bǔ)償利益33萬元，這就是虧損帶來的節(jié)稅效果。然而，這還不足以完全說明問題。因現(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生的年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)。下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過5年。

例如，某企業(yè)1997年發(fā)生年度虧損100萬元，1998年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額120萬元，企業(yè)所得稅稅率為33%，則1997年的100萬元虧損可在1998年完全彌補(bǔ)，1998年只就20萬元所得繳納所得稅6.6萬元。假設(shè)資金成本率為10%，那么，該企業(yè)獲得的納稅補(bǔ)償收益現(xiàn)值為：100*33%/(1十10%)=30(萬元)。

對(duì)外商投資企業(yè)來說。除與內(nèi)資企業(yè)一樣可享受虧損彌補(bǔ)優(yōu)惠外，還可從開始獲利年度起，享受“兩免三減”、“五免五減”等稅收免、減的優(yōu)惠待遇。對(duì)于“開始獲利年度”的確認(rèn)。是外商投資企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的關(guān)鍵，需要注意的是，外商投資企業(yè)如果在開業(yè)當(dāng)年就獲得盈利，并且在年度中間開業(yè)，實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不足6個(gè)月時(shí)，可選擇從下一年度起計(jì)算免征、減征所得稅期限，此時(shí)，對(duì)外商投資企業(yè)來說，“開始獲利年度”的確認(rèn)，直接關(guān)系到今后享受免、減稅優(yōu)惠待遇，進(jìn)而影響到企業(yè)的稅負(fù)，所以，外商投資企業(yè)應(yīng)將虧損彌補(bǔ)與其他優(yōu)惠政策結(jié)合起來使用。

對(duì)匯總、合并納稅的成員企業(yè)發(fā)生虧損，母公司可直接沖抵其他成員企業(yè)的所得額或并入母公司的虧損額，不需要用本企業(yè)以后年度所得彌補(bǔ)。被兼并企業(yè)若不再具有獨(dú)立的納稅人資格。其兼并前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營(yíng)虧損，可由兼并企業(yè)用以后年度的所得彌補(bǔ)，所以，對(duì)一些長(zhǎng)期處于高盈利狀態(tài)的企業(yè)，可以考慮兼并一些虧損企業(yè)，以減少其應(yīng)納稅所得額，達(dá)到節(jié)稅目的。對(duì)于一些集團(tuán)企業(yè)，采取匯總、合并納稅方式，用盈利企業(yè)所得沖抵虧損企業(yè)虧損額，也可以減少應(yīng)納所得稅額。取得最大的納稅補(bǔ)償收益。

個(gè)人所得稅稅收籌劃怎么做?

個(gè)人所得稅稅收籌劃：主要從差旅費(fèi)補(bǔ)貼，職工離職有個(gè)稅法優(yōu)惠，通訊費(fèi)，職工夏季防暑降溫清涼飲料費(fèi)，發(fā)票沖抵，大筆收入分次拿。

這里有一個(gè)重要的前提，合理避稅是合法的。

差旅費(fèi)補(bǔ)貼(差旅費(fèi)津貼200元、誤餐補(bǔ)助200元。超過部分并計(jì)“工資、薪金”所得征收個(gè)人所得稅);是因出差產(chǎn)生的，不計(jì)稅，標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的。

職工離職有個(gè)稅法優(yōu)惠，員工領(lǐng)取的離職補(bǔ)償金在當(dāng)?shù)貑T工年平均工資三倍以內(nèi)的免個(gè)所稅;

通訊費(fèi)：?jiǎn)挝灰蚬ぷ餍枰獮閭€(gè)人負(fù)擔(dān)的辦公通訊費(fèi)用，采取全額或限額實(shí)報(bào)實(shí)銷的，暫按每人每月不超過300元標(biāo)準(zhǔn)，憑合法憑證，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)月工資、薪金收入征收個(gè)人所得稅。單位為個(gè)人負(fù)擔(dān)辦公通訊費(fèi)用以補(bǔ)貼及其他形式發(fā)放的，應(yīng)計(jì)入個(gè)人當(dāng)月工資、薪金收入征收個(gè)人所得稅。

職工夏季防暑降溫清涼飲料費(fèi)，報(bào)銷形式可以不計(jì)稅，隨工資發(fā)要交稅。

發(fā)票沖抵 (為不實(shí)開支不建議)。

大筆收入分次拿。稅務(wù)師評(píng)述：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，勞務(wù)報(bào)酬所得按收入減除20%費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，但對(duì)個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬收入的應(yīng)納稅所得額一次超過20000～50000元的部分，按照稅法規(guī)定計(jì)算的稅額，加征5成，超過50000元的部分，加征10成。這樣計(jì)算后再減去2000的速算扣除數(shù)就是該教師的應(yīng)納稅額。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得征稅以次數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)。

看到上面的文章，大家都知道前期盈利后期虧損怎么做稅收籌劃了吧，按照上面的流程和方式處理吧!大家都知道不同的地區(qū)收費(fèi)用的時(shí)間和地點(diǎn)是不一樣的，大家在上繳稅收的時(shí)候，一定要先弄明白哦!