一、物流企業(yè)會(huì)計(jì)怎么做賬務(wù)處理

物流企業(yè)利用先進(jìn)的管理技術(shù)和組織形式，通過計(jì)劃、實(shí)施、控制和協(xié)調(diào)等手段對(duì)運(yùn)輸、倉儲(chǔ)、裝卸、包裝、配送、流通加工、信息處理各環(huán)節(jié)進(jìn)行系統(tǒng)整合，以最低的費(fèi)用和最少的資金占用，安全、及時(shí)和高質(zhì)量地為客戶提供多功能、一體化的綜合物流服務(wù)。由于經(jīng)營業(yè)務(wù)的特殊性，物流企業(yè)物流業(yè)務(wù)運(yùn)作部門的組織結(jié)構(gòu)不同于一般的工商企業(yè)與運(yùn)輸企業(yè)，對(duì)其發(fā)生的費(fèi)用難以直接根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》或企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的統(tǒng)一規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，同時(shí)成本費(fèi)用信息在物流企業(yè)的經(jīng)營管理中具有十分重要的作用，因此對(duì)其成本費(fèi)用的歸集與核算成為目前一個(gè)亟待解決的問題。

1、物流業(yè)務(wù)管理職能部門的費(fèi)用處理

物流業(yè)務(wù)管理職能部門主要負(fù)責(zé)物流業(yè)務(wù)的承攬工作和客戶服務(wù)工作。其中，承攬工作主要包括物流業(yè)務(wù)的詢價(jià)、方案設(shè)計(jì)、投標(biāo)、合同簽訂等，客戶服務(wù)工作主要包括維護(hù)客戶關(guān)系、處理客戶投訴等。

物流業(yè)務(wù)的承攬工作實(shí)質(zhì)上就是物流業(yè)務(wù)的前期開發(fā)工作。物流業(yè)務(wù)的前期開發(fā)工作會(huì)發(fā)生相應(yīng)的資源耗費(fèi)，如辦公場(chǎng)所相關(guān)費(fèi)用、人員薪金相關(guān)費(fèi)用、物流方案設(shè)計(jì)費(fèi)用、承攬過程的業(yè)務(wù)費(fèi)用等。從理論上說，如果物流業(yè)務(wù)投標(biāo)成功，則表明物流業(yè)務(wù)前期開發(fā)成功，從而相關(guān)費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入物流業(yè)務(wù)的成本中。但是，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則以及《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》有關(guān)研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理原則，無論物流業(yè)務(wù)前期開發(fā)成功與否，其所發(fā)生的費(fèi)用都應(yīng)在發(fā)生時(shí)一次性計(jì)入期間費(fèi)用。并且，物流業(yè)務(wù)的前期開發(fā)費(fèi)用中有很大一部分是間接費(fèi)用，很難界定不同的物流業(yè)務(wù)究竟應(yīng)承擔(dān)多少前期開發(fā)費(fèi)用，難以選擇合適的分配標(biāo)準(zhǔn)將這些間接費(fèi)用分配于不同的物流業(yè)務(wù)。物流業(yè)務(wù)前期開發(fā)費(fèi)用的間接費(fèi)用屬性也反映了將其作為期間費(fèi)用處理的現(xiàn)實(shí)可行性。

如果物流業(yè)務(wù)前期開發(fā)工作產(chǎn)生的費(fèi)用適宜于作為期間費(fèi)用處理的話，將其作為管理費(fèi)用歸集還是作為營業(yè)費(fèi)用歸集是另一個(gè)值得研究的問題?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)制度》將有關(guān)研發(fā)費(fèi)用列入管理費(fèi)用，但筆者認(rèn)為將物流企業(yè)物流業(yè)務(wù)的前期開發(fā)費(fèi)用列為營業(yè)費(fèi)用則更為合適?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)制度》明確規(guī)定，營業(yè)費(fèi)用是指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等。根據(jù)營業(yè)費(fèi)用這一概念的界定，物流企業(yè)物流業(yè)務(wù)的前期開發(fā)費(fèi)用符合營業(yè)費(fèi)用的本質(zhì)屬性。物流業(yè)務(wù)管理職能部門所承擔(dān)的物流業(yè)務(wù)的承攬工作，也就是物流企業(yè)的市場(chǎng)營銷工作，其發(fā)生的費(fèi)用與一般工商企業(yè)的營業(yè)費(fèi)用屬性相同。

物流業(yè)務(wù)的客戶服務(wù)工作實(shí)質(zhì)上是物流企業(yè)提供物流服務(wù)的延續(xù)，是物流業(yè)務(wù)的“售后服務(wù)”，所以開展客戶服務(wù)工作所發(fā)生的費(fèi)用也應(yīng)作為營業(yè)費(fèi)用處理。

2、物流業(yè)務(wù)作業(yè)職能部門的費(fèi)用處理

根據(jù)物流企業(yè)物流業(yè)務(wù)的運(yùn)作現(xiàn)狀，物流業(yè)務(wù)作業(yè)職能部門主要是專設(shè)的物流業(yè)務(wù)運(yùn)作中心及其下屬分支機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)物流業(yè)務(wù)合同簽訂后的各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的具體運(yùn)作。

無論是物流業(yè)務(wù)運(yùn)作中心還是其下屬分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的機(jī)構(gòu)設(shè)置費(fèi)用與管理人員相關(guān)費(fèi)用等都是因運(yùn)作物流業(yè)務(wù)而發(fā)生的，應(yīng)該將它們分別計(jì)入不同物流業(yè)務(wù)的物流業(yè)務(wù)成本。在制造業(yè)，將這一類費(fèi)用歸集為制造費(fèi)用，而后通過一定的方法分配計(jì)入被生產(chǎn)產(chǎn)品的成本中。從與物流業(yè)關(guān)系密切的交通運(yùn)輸業(yè)成本核算的現(xiàn)行制度與實(shí)務(wù)看，運(yùn)輸業(yè)務(wù)成本包括運(yùn)輸業(yè)務(wù)運(yùn)作職能部門的相關(guān)費(fèi)用?，F(xiàn)行的《交通運(yùn)輸企業(yè)成本費(fèi)用管理核算辦法》將運(yùn)輸業(yè)務(wù)運(yùn)作職能部門的相關(guān)費(fèi)用先歸集為營運(yùn)間接費(fèi)用，再采用合適的分配方法分配計(jì)入相關(guān)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)成本中。《交通運(yùn)輸企業(yè)成本費(fèi)用管理核算辦法》明確規(guī)定，營運(yùn)間接費(fèi)用作為運(yùn)輸業(yè)務(wù)成本項(xiàng)目，是指運(yùn)輸企業(yè)在營運(yùn)過程中所發(fā)生的不能直接計(jì)入運(yùn)輸成本核算對(duì)象的各種間接費(fèi)用，包括企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)單位(車隊(duì)、船隊(duì)、裝卸隊(duì)等)為組織和管理運(yùn)輸生產(chǎn)所發(fā)生的運(yùn)輸生產(chǎn)管理人員工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、租賃費(fèi).保險(xiǎn)費(fèi)、物料消耗、低值易耗品、取暖費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)以及其他營運(yùn)間接費(fèi)用。顯然，物流企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營運(yùn)間接費(fèi)用”科目用于歸集與核算物流業(yè)務(wù)作業(yè)職能部門發(fā)生的機(jī)構(gòu)設(shè)置費(fèi)用與管理人員相關(guān)費(fèi)用。

但需注意，由于物流企業(yè)所運(yùn)作的物流業(yè)務(wù)的不同，在實(shí)際工作中對(duì)于物流業(yè)務(wù)作業(yè)職能部門發(fā)生的機(jī)構(gòu)設(shè)置費(fèi)用與管理人員相關(guān)費(fèi)用還應(yīng)根據(jù)具體情況進(jìn)行歸集和處理。物流業(yè)務(wù)作業(yè)職能部門所發(fā)生的費(fèi)用根據(jù)能否直接計(jì)入某一物流業(yè)務(wù)成本可以區(qū)分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。例如，物流企業(yè)在承接較大的物流業(yè)務(wù)時(shí)會(huì)考慮設(shè)置分撥中心這一作業(yè)職能部門，根據(jù)物流業(yè)務(wù)運(yùn)作方案的設(shè)計(jì)，分撥中心通常可以分為兩類：一類為總分撥中心，負(fù)責(zé)接收客戶方的貨物并安排貨物從該分撥中心至區(qū)域分撥中心或至貨物接受方的發(fā)送;另一類為區(qū)域分撥中心，負(fù)責(zé)接收總分撥中心分撥的貨物并安排貨物的配送。

如果分撥中心僅服務(wù)于某一項(xiàng)物流業(yè)務(wù)，則該中心發(fā)生的機(jī)構(gòu)設(shè)置費(fèi)用與管理人員相關(guān)費(fèi)用應(yīng)作，為直接費(fèi)用計(jì)入物流業(yè)務(wù)成本;如果分撥中心服務(wù)于不同的物流業(yè)務(wù)，此時(shí)該分撥中心發(fā)生的機(jī)構(gòu)設(shè)置費(fèi)用與管理人員相關(guān)費(fèi)用應(yīng)先在“營運(yùn)間接費(fèi)用”科目進(jìn)行歸集，然后選擇合適的分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入不同的物流業(yè)務(wù)成本。除了分撥中心以外，物流企業(yè)的運(yùn)輸、裝卸、倉儲(chǔ)、加工作業(yè)等分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的機(jī)構(gòu)設(shè)置費(fèi)用和管理人員相關(guān)費(fèi)用也需先判別其與某項(xiàng)物流業(yè)務(wù)的關(guān)系，然后作為直接費(fèi)用或間接費(fèi)用計(jì)入物流業(yè)務(wù)成本。

3、物流業(yè)務(wù)費(fèi)用處理的特殊考慮

以上探討的對(duì)物流企業(yè)物流業(yè)務(wù)管理職能部門、作業(yè)職能部門相關(guān)費(fèi)用的處理符合外部報(bào)告會(huì)計(jì)的要求，但從物流企業(yè)的經(jīng)營管理角度看，僅作這樣的會(huì) 計(jì)處理尚不能滿足企業(yè)經(jīng)營管理的需要。為了反映物流企業(yè)提供某一項(xiàng)物流業(yè)務(wù)的實(shí)際成本水平與盈利能力，需要完整的成本信息，這時(shí)不僅要把物流業(yè)務(wù)作業(yè)職能 部門的業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)相關(guān)費(fèi)用包括在內(nèi)，而且應(yīng)將歸集在“營業(yè)費(fèi)用”科目中的可以區(qū)別歸屬于某一項(xiàng)物流業(yè)務(wù)的物流業(yè)務(wù)管理職能部門的業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)相關(guān)費(fèi)用包括在內(nèi)。 例如，物流企業(yè)對(duì)某一項(xiàng)物流業(yè)務(wù)的投標(biāo)成功了，即前期開發(fā)成功了，此時(shí)從物流企業(yè)物流業(yè)務(wù)經(jīng)營管理的需要出發(fā)，應(yīng)將能夠明確界定的前期開發(fā)費(fèi)用即物流業(yè)務(wù) 承攬費(fèi)用作為該項(xiàng)物流業(yè)務(wù)的盈利分析的構(gòu)成因素之一，即在考評(píng)該項(xiàng)物流業(yè)務(wù)的實(shí)際成本水平及其盈利能力時(shí)應(yīng)將承攬費(fèi)用考慮在內(nèi)。

同樣，對(duì)于物流企業(yè)在投標(biāo)過程中發(fā)生的物流方案設(shè)計(jì)費(fèi)用，在投標(biāo)成功之前作為前期開發(fā)費(fèi)用列為營業(yè)費(fèi)用，在投標(biāo)成功之后，應(yīng)將后續(xù)發(fā)生的物流方 案設(shè)計(jì)(調(diào)整、優(yōu)化)費(fèi)用直接計(jì)入所投標(biāo)的物流業(yè)務(wù)成本中。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理的需要，還應(yīng)將投標(biāo)成功之前發(fā)生的能夠與其他物流業(yè)務(wù)區(qū)別開來的物流方案設(shè)計(jì) 費(fèi)用計(jì)入該項(xiàng)物流業(yè)務(wù)成本中。對(duì)于物流管理信息系統(tǒng)發(fā)生的費(fèi)用，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，在自行開發(fā)的情況下，因能否開發(fā)成功具有不確定性，而將開發(fā) 費(fèi)用作為期間費(fèi)用列為管理費(fèi)用;在外部購入情況下，作為無形資產(chǎn)最后攤銷列為管理費(fèi)用。但從物流企業(yè)的經(jīng)營管理角度出發(fā)，對(duì)于開發(fā)成功且能區(qū)分不同物流業(yè) 務(wù)的物流管理系統(tǒng)開發(fā)費(fèi)用、專門為某一項(xiàng)物流業(yè)務(wù)運(yùn)作而購置的管理信息系統(tǒng)的攤銷費(fèi)用，應(yīng)該計(jì)入該項(xiàng)物流業(yè)務(wù)成本之中。

二、賬務(wù)處理注意事項(xiàng)

1、搞清預(yù)算。單位預(yù)算這一塊基本支出倒沒什么，就是項(xiàng)目支出要搞清楚：一是有多少個(gè)項(xiàng)目，再根據(jù)資金的用途（從下達(dá)資金的文件可以知道），這樣把中央、省、市以及縣級(jí)配套的資金進(jìn)行歸類。

例如：2016年安徽省兩項(xiàng)民生工程情況

公共文化場(chǎng)館開放：2016中央補(bǔ)助地方美術(shù)館公共圖書館 文化館（站）免費(fèi)開放專項(xiàng)資金、2016年三館免費(fèi)開放補(bǔ)助資金、2016年鄉(xiāng)鎮(zhèn)文化站免費(fèi)開放縣級(jí)補(bǔ)助資金這三個(gè)資金分別是中央、省、縣級(jí)資金，全部用于三館及鄉(xiāng)鎮(zhèn)文化站免費(fèi)開放使用。

農(nóng)村文化建設(shè)專項(xiàng)補(bǔ)助：?2016年中央農(nóng)村文化建設(shè)專項(xiàng)補(bǔ)助資金、2016年省級(jí)農(nóng)村文化建設(shè)專項(xiàng)補(bǔ)助資金、2016年農(nóng)村文化建設(shè)發(fā)展專項(xiàng)縣級(jí)配套資金這三項(xiàng)資金分別是中央、省、縣資金，全部用于農(nóng)村文化建設(shè)，包括四個(gè)方面：送戲進(jìn)村、農(nóng)家書屋、資源共享、電影放映。?

2、弄清楚財(cái)政一體化平臺(tái)。財(cái)政一體化平臺(tái)分為指標(biāo)管理、計(jì)劃管理、支付管理、?政府采購、常用報(bào)表幾塊。

指標(biāo)管理：可以看出全年所有項(xiàng)目指標(biāo)總數(shù)（包括上級(jí)結(jié)轉(zhuǎn)、本年預(yù)算?）、已經(jīng)提計(jì)劃數(shù)、已經(jīng)支付數(shù)，以及指標(biāo)的結(jié)余情況（指標(biāo)減計(jì)劃、指標(biāo)減去支付）。

計(jì)劃管理：主要用于從指標(biāo)中提交用款計(jì)劃。

支付管理：可以看出全年支付明細(xì)（按照支付時(shí)間順序）。

政府采購：主要用于預(yù)算中列入政府采購的項(xiàng)目指標(biāo)總數(shù)、支付數(shù)等情況。

四者關(guān)系：指標(biāo)管理包括了計(jì)劃管理和政府采購所有指標(biāo)預(yù)算數(shù)和支付管理所有支付情況。計(jì)劃管理和政府采購是指標(biāo)的兩個(gè)方面，支付管理是計(jì)劃管理和政府采購的執(zhí)行情況，計(jì)劃不一定支付。

3、搞懂財(cái)務(wù)軟件的設(shè)置?；局С龊芎唵?，項(xiàng)目支出要預(yù)先設(shè)置部門，可以按照上級(jí)檢查的要求來設(shè)置，上級(jí)按用途檢查則按用途設(shè)置部門，上級(jí)按各級(jí)資金使用情況檢查則按資金來源設(shè)置部門。

同時(shí)注意設(shè)置備查電子賬，分別按用途和來源設(shè)置，或者只按來源、用途設(shè)置，但在電子表格后加一列用途或來源，這樣可以靈活查找。?

對(duì)于財(cái)政應(yīng)返還額度，要設(shè)立備查電子賬，按照上年結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)的項(xiàng)目設(shè)置，這樣方便了解該項(xiàng)目資金的全部用途，防止跨年度混用。

4、全面掌握資金來源：

預(yù)算資金。根據(jù)預(yù)算掌握“一般預(yù)算資金”有沒有撥付到位（從一體化平臺(tái)指標(biāo)管理上查找指標(biāo)，同時(shí)注意對(duì)照預(yù)算批復(fù)文件）。

上年結(jié)轉(zhuǎn)。根據(jù)年指標(biāo)處理表掌握“財(cái)政應(yīng)返還額度”“銀行存款”有沒有結(jié)轉(zhuǎn)撥付到位（從一體化平臺(tái)指標(biāo)管理上查找，同時(shí)注意對(duì)照上年指標(biāo)處理表）

往來資金。根據(jù)單位往來資金表掌握“調(diào)入資金”流動(dòng)情況（從一體化平臺(tái)“報(bào)表管理”中的“單位往來資金明細(xì)表”查看）?，掌握每月調(diào)入的資金是什么，例如：上級(jí)案件補(bǔ)助、公益性崗位工資、工資代扣項(xiàng)、退匯、其他臨時(shí)轉(zhuǎn)入銀行存款的資金。

庫存現(xiàn)金。根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中庫存現(xiàn)金掌握單位庫存現(xiàn)金余額。每月即使與出納核對(duì)單位庫存現(xiàn)金余額。

掌握資金去向：

財(cái)政直接支付。根據(jù)支付管理全面了解單位支付明細(xì)賬。?

調(diào)入資金支付。即往來資金支付。

現(xiàn)金支付。通過資產(chǎn)負(fù)債表中庫存現(xiàn)金余額，了解庫存現(xiàn)金支付情況。?

5、做好憑證錄入工作。

一是每月底從一體化平臺(tái)中的“支付管理”中?查詢、打印出當(dāng)月的支付明細(xì)賬，按時(shí)間，根據(jù)上面金額，結(jié)合發(fā)票逐條錄入，這樣不會(huì)少記漏記憑證，也可以方便與出納核對(duì)。

二是對(duì)于民生工程專項(xiàng)資金，為了便于迎接各級(jí)部門檢查，可以在單獨(dú)從票據(jù)中剔除出來，按時(shí)間順序再另行記錄、裝訂成冊(cè)。

三是認(rèn)真歸集、記錄。注意區(qū)分是從基本支出走，還是從項(xiàng)目支出走。從項(xiàng)目支出走要?dú)w集到該項(xiàng)目。

其他注意：代扣工資，實(shí)發(fā)部分借記經(jīng)費(fèi)支出，貸記財(cái)政撥款收入；代扣部分借記銀行存款，貸記其他應(yīng)付款。

收到往來資金，貸記銀行存款，借記其他應(yīng)付款，其他應(yīng)付款設(shè)置下級(jí)明細(xì)。