年終清理庫存時存貨盤虧賬務(wù)處理?

1、批準前

借:待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢

貸:原材料等科目

2、批準后

借:管理費用(收發(fā)計量、管理不善)

營業(yè)外支出(非常原因)

其他應(yīng)收款(應(yīng)收責(zé)任人、保險公司賠款)

貸:待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢

存貨庫存盤虧清理,稅務(wù)怎樣處理?

《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》第九條規(guī)定:企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除.第十條規(guī)定:對于正常損耗之外的存貨其他損失應(yīng)以專項申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除.企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失,可以采取專項申報的形式申報扣除.

在實務(wù)操作中,一般金額較小的盤虧、毀損可以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除,對于金額較大的應(yīng)以專項申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除,具體如何操作需參考各地關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除的有關(guān)規(guī)定,如貴州國稅規(guī)定:存貨盤虧損失和存貨報廢、毀損或變質(zhì)損失及存貨被盜損失應(yīng)以專項申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除.

因此,企業(yè)一般按計入管理費用及營業(yè)外支出的損失金額進行申報扣除,對于申報通過予以稅前扣除;對于稅務(wù)機關(guān)認為企業(yè)不符合資產(chǎn)損失稅前扣除法定條件、標準的,不得稅前扣除,主管地稅機關(guān)會以《稅務(wù)事項通知書》告知企業(yè)不得稅前扣除的原因,同時應(yīng)告知其享有依法申請行政復(fù)議的權(quán)利.

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