期初攤余成本如何確定?

答：攤余成本是用實際利率作計算利息的基礎(chǔ),投資的成本減去利息后的金額.

期初攤余成本就是實際支付的款項加另外支付的交易費用,但是應(yīng)該扣除應(yīng)該確認(rèn)為應(yīng)收利息的部分.從如下分錄可以看出:

借:持有至到期投資-成本

持有至到期投資-利息調(diào)整

應(yīng)收利息

貸:銀行存款(實際支付的所有的款項)

持有至到期投資的攤余成本怎么計算?

持有至到期投資的攤余成本就是持有至到期投資的賬面價值.

①持有至到期投資為分期付息,一次還本債券投資.

②持有至到期投資為一次還本付息債券投資.

持有至到期投資為分期付息,一次還本債券投資:

借:應(yīng)收利息(債券面值×票面利率)

貸:投資收益(持有至到期投資期初攤余成本×實際利率)

持有至到期投資--利息調(diào)整(差額,或借記)

此時,期末攤余成本=期初攤余成本(本金)-[現(xiàn)金流入(面值×票面利率)-實際利息(期初攤余成本×實際利率)]-已發(fā)生的資產(chǎn)減值損失,這里可以將期初攤余成本理解為本金,而每期的現(xiàn)金流入可以理解為包含了本金和利息兩部分,其中"現(xiàn)金流入-實際利息"可以理解為本期收回的本金.

持有至到期投資為一次還本付息債券投資:

借:持有至到期投資--應(yīng)計利息(債券面值×票面利率)

貸:投資收益(持有至到期投資期初攤余成本×實際利率)

持有至到期投資--利息調(diào)整(差額,或借記)

此時,期末攤余成本=期初攤余成本(本金)+實際利息(期初攤余成本×實際利率)-已發(fā)生的資產(chǎn)減值損失,因為是一次還本付息,所以此時的現(xiàn)金流入為0,則實際利息增加期末攤余成本.

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