個人出租住房，應按“財產(chǎn)租賃所得”項目計征個人所得稅；在確定應納稅所得額的時候，不僅可以扣除繳納的相關稅費（持完稅憑證），同時可以扣除實際開支的修繕費用。允許扣除的修繕費用，以每次800元為限；一次扣除不完的，準予下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。所以5月扣除800元的修繕費，6月扣除400元的修繕費。個人出租住房，按10%的稅率計算繳納個人所得稅，確定定額扣除800元還是定率扣除20%的時候不是用收入4500元確定的，而是用4500元減去相關的稅費等之后的余額確定的，王某2024年出租住房應納個人所得稅=4 500×（1-20%）×10%×6+（4 500-800-800）×10%+（4 500-400）×（1-20%）×10%=2 778（元）。

納稅義務發(fā)生時間：
（1）納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納房產(chǎn)稅；


（2）納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅；


（3）納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅；


（4）納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅；


（5）納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅；


（6）納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅；


（7）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產(chǎn)稅；


（8）納稅人因房產(chǎn)的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務的，其應納稅款的計算應截止到房產(chǎn)的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當月末。

在會計報表列示中,"工程結(jié)算" 科目在資產(chǎn)負債表中應作為"工程施工" 科目的抵減科目。如果"工程施工" 科目余額大于"工程結(jié)算" 科目余額,則反映施工企業(yè)建造合同已完成部分尚未辦理結(jié)算的價款總額,在資產(chǎn)負債表中列作一項流動資產(chǎn),通過在資產(chǎn)負債表的"存貨" 項目增設的"已完工尚未結(jié)算款" 項目列示;反之,如果"工程施工" 科目余額小于"工程結(jié)算" 科目余額,則反映施工企業(yè)建造合同未完工部分已辦理了結(jié)算的價款總額,在資產(chǎn)負債表上列作一項流動負債,通過在資產(chǎn)負債表的"預收款項" 項目中增設的"已結(jié)算尚未完工工程" 項目列示。

打卡每一天，加油！二十四日。

10月末計提存貨跌價準備借：資產(chǎn)減值損失--計提的存貨跌價準備     5000      貸：存貨跌價準備                                    5000（80000-75000）12月末存貨可變現(xiàn)凈值上升，轉(zhuǎn)回多計提的存貨跌價準備借：存貨跌價準備                              3000（78000-75000）       貸：資產(chǎn)減值損失--計提的存貨跌價準備          3000