不確認(rèn)收入的銷售如何處理

因不確認(rèn)收入,所以外購貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額要做轉(zhuǎn)出處理,自產(chǎn)貨物又因沒有對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額,所以要按成本價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額.國稅函[2008]828號(hào)規(guī)定:企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn),除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外,由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變,可作為內(nèi)部處置資產(chǎn),不視同銷售確認(rèn)收入,相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算.①將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品;②改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能;③改變資產(chǎn)用途(如,自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營);④將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移;⑤上述兩種或兩種以上情形的混合;⑥其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途.

1、要做納稅調(diào)整的視同銷售.

即是沒有確認(rèn)收入但發(fā)生了費(fèi)用的視同銷售.因沒有確認(rèn)收入,其對應(yīng)的支出或費(fèi)用就不能在稅前扣除,需要做納稅調(diào)整.

(1)將購買的貨物無償贈(zèng)送他人

將購買的貨物無償贈(zèng)送他人,要通過"營業(yè)外支出"科目進(jìn)行財(cái)稅處理,視同銷售但不確認(rèn)收入,其列支的費(fèi)用要做納稅調(diào)整,進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理.

(2)將購買的貨物分配給股東或投資者

將購買的貨物分配給股東或投資者,要通過"應(yīng)付股利"科目進(jìn)行財(cái)稅處理,視同銷售但不確認(rèn)收入,其列支的費(fèi)用要做納稅調(diào)整,進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理.

2、不做納稅調(diào)整的視同銷售.

即是沒有確認(rèn)收入也沒有發(fā)生費(fèi)用,僅在資產(chǎn)項(xiàng)目之間轉(zhuǎn)換的視同銷售.比如"將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目",這些非應(yīng)稅項(xiàng)目若屬于企業(yè)內(nèi)部項(xiàng)目(若用于企業(yè)外部就變成投資或非貨幣資產(chǎn)交易了),會(huì)涉及企業(yè)資產(chǎn)科目,比如要通過"在建工程"科目進(jìn)行財(cái)稅處理,因資產(chǎn)沒有發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移,也沒有發(fā)生費(fèi)用,就不需要做納稅調(diào)整.

(1)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于企業(yè)內(nèi)部非應(yīng)稅項(xiàng)目

將自產(chǎn)、委托加工的材料用于企業(yè)內(nèi)部非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,即它用,要通過資產(chǎn)或成本科目進(jìn)行財(cái)稅處理,視同銷售但不確認(rèn)收入,也不做納稅調(diào)整.

(2)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利

自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利,要通過"應(yīng)付職工薪酬"科目進(jìn)行財(cái)稅處理,視同銷售但不確認(rèn)收入,其對應(yīng)的增值稅要做銷項(xiàng)稅額處理(若是外購貨物則做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理);也不做納稅調(diào)整.

(3)將購買的貨物作為投資,提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者

企業(yè)若用外購材料進(jìn)行投資,要通過"長期股權(quán)投資"科目進(jìn)行財(cái)稅處理.因其作價(jià)不同,其財(cái)稅處理的方法也不盡相同.

銷售商品如何確認(rèn)收入

(一)采取直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發(fā)出,均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;

(二)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;

(三)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天;

(四)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當(dāng)天,但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物,為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;

(五)委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天.未收到代銷清單及貨款的,為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天;

不確認(rèn)收入的銷售如何處理?對于不確認(rèn)收入的銷售具體處理要根據(jù)公司的實(shí)際情況來定,不同類型公司在賬務(wù)處理上也存在差異,文章介紹的只是給大家一個(gè)參考,詳細(xì)的內(nèi)容你可以在線咨詢會(huì)計(jì)學(xué)堂老師解答.