不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有哪些呢?

答:不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目有:

1、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,(主要是指不交增值稅的項(xiàng)目)

2、購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證或者發(fā)生的事項(xiàng)促使其不得抵扣的

3、用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣

4、用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣

5、非正常損失的產(chǎn)品等所耗用的外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣

6、小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣

7、進(jìn)貨退回或者折讓所收回的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)給予扣減

商品削價(jià)損失進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理怎么做呢?

答:商品削價(jià)是指商品因市場行情變化,季節(jié)變化或商品本身質(zhì)量、性能的自然變化等原因,而對其實(shí)行的減價(jià)銷售.有些商品在削價(jià)后,售價(jià)低于原進(jìn)價(jià),形成削價(jià)損失.這樣就會(huì)出現(xiàn)削價(jià)商品收取的銷項(xiàng)稅額不足以抵補(bǔ)購進(jìn)該商品進(jìn)項(xiàng)稅額的部分.

根據(jù)稅法規(guī)定,其不足以抵補(bǔ)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能以其他銷售商品收取的銷項(xiàng)稅額抵扣,其稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出.其會(huì)計(jì)處理為:

借:管理費(fèi)用

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

例:某商品零售企業(yè)(采用進(jìn)價(jià)金額核算)購進(jìn)商品一批,其不含稅進(jìn)價(jià)為8000元,進(jìn)項(xiàng)稅額1360元,當(dāng)即以存款支付.商品購進(jìn)不久,因市場行情變化,該批商品全部削價(jià),以7000元售出,另收取銷項(xiàng)稅額1190元,款已存入銀行(該企業(yè)未設(shè)"商品采購"賬戶).會(huì)計(jì)分錄為:

(1)購進(jìn)商品時(shí)

借:庫存商品8000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1360

貸:銀行存款9360

(2)以7000元售出時(shí)

借:銀行存款  8190

貸:主營業(yè)務(wù)收入  7000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1190

(3)結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本

借:主營業(yè)務(wù)成本 8000

貸:庫存商品  8000

(4)轉(zhuǎn)出不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

借:管理費(fèi)用  170

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 170

以上文章內(nèi)容主要講述了不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,有所不明的地方,可以直接點(diǎn)擊小窗口,與會(huì)計(jì)學(xué)堂的答疑老師進(jìn)行提問咨詢,針對你的問題準(zhǔn)確解決哦.