建筑施工企業(yè)經(jīng)常會遇到的一個問題那就是“轉(zhuǎn)供水電”問題。不論是建設(shè)方向我方轉(zhuǎn)供，還是我方向分包方轉(zhuǎn)供，都涉及到水電費(fèi)轉(zhuǎn)供。雖然涉及的金額不大，但是涉及到的會計(jì)處理和稅務(wù)風(fēng)險時每個建筑企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)該掌握和了解的。

(1)建設(shè)方向我公司轉(zhuǎn)供水電費(fèi)的會計(jì)處理

一般情況下，建設(shè)工程的電表單位均為建設(shè)方名稱，繳納電費(fèi)后銷售方開具的發(fā)票抬頭為建設(shè)方。

我方繳納電費(fèi)的方式有兩種：

一種方式是直接向銷售方繳納水、電費(fèi)，

另一種方式是建設(shè)方從向我方支付的工程款中直接扣除，或者我方向建設(shè)方支付水電費(fèi)。這一業(yè)務(wù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是發(fā)票的取得。

第一種方式，直接向銷售方繳納水電費(fèi)，但是取得的發(fā)票抬頭卻不是我方，這一類發(fā)票無法入賬;

第二種方式不論是建設(shè)方直接從工程款中扣走電費(fèi)，還是我方支付，都必須取得建設(shè)方開具得發(fā)票，沒有發(fā)票，只有原始憑證分割單或者收據(jù)不得入賬。

如果能取得我方抬頭的發(fā)票，不論哪種方式，會計(jì)處理都非常簡單。

第一種方式：

借：工程施工-合同成本-水電費(fèi)

貸：銀行存款

第二種方式中，向甲方支付水電費(fèi)的賬務(wù)處理與第一種方式一樣，建設(shè)方直接從工程款中扣走電費(fèi)，會計(jì)處理：

借：工程施工-合同成本-水電費(fèi)

貸：應(yīng)收賬款

(2)我方向分包方轉(zhuǎn)供水電費(fèi)的會計(jì)處理

這種業(yè)務(wù)也有兩種處理方案，第一種是不向分包方收取水電費(fèi)，這部分費(fèi)用在結(jié)算時在結(jié)算款中直接扣除。即分包方的收入和成本中均不含水電費(fèi)，在我公司的分包成本中不含水電費(fèi)，水電費(fèi)計(jì)入我方直接成本中。

這種方式只需要施工過程中雙方留好簽字確認(rèn)的水電費(fèi)使用數(shù)據(jù)，在分包結(jié)算時的結(jié)算額中扣除，對于分包方來說沒有這項(xiàng)成本，也沒有這項(xiàng)收入。前面提到的建設(shè)方向我方轉(zhuǎn)供水電費(fèi)，也可以采用這種模式。這種模式下建設(shè)方需要做水電費(fèi)支出賬務(wù)處理，我方不需要做會計(jì)處理。

如果我方向分包方收取了轉(zhuǎn)供水電費(fèi)，收取的水電費(fèi)中不含稅收入部分可以沖減“工程施工-合同成本”，稅金部分則在確認(rèn)應(yīng)稅收入時計(jì)算并確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。

借：其他應(yīng)收款/銀行存款

工程施工-合同成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

案例：中國長城建筑集團(tuán)南方分公司(一般納稅人)將保溫工程外包給深圳新石力建筑工程公司。在施工過程中，新石力公司使用了長城建筑公司的電，并支付了轉(zhuǎn)供電費(fèi)117000元(含稅)。

轉(zhuǎn)供電費(fèi)收入=117000÷1.17=100000(元)

長城建筑賬務(wù)處理：

借：銀行存款 117000.00

工程施工-合同成本-水電費(fèi) -100000.00

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17000.00

建設(shè)方向我方轉(zhuǎn)供水電費(fèi)的風(fēng)險在于稅務(wù)稽查風(fēng)險，我方如果未取得合法合規(guī)的發(fā)票，將水電費(fèi)計(jì)入成本中，將不得在企業(yè)所得稅前扣除，一旦被稽查發(fā)現(xiàn)，除了補(bǔ)交企業(yè)所得稅以外，還要交未知金額的滯納金，并且影響企業(yè)的納稅信譽(yù)。我方向分包方轉(zhuǎn)供水電費(fèi)如果收取水電費(fèi)未確認(rèn)繳納銷項(xiàng)稅，也將面臨稅務(wù)稽查風(fēng)險。

“轉(zhuǎn)供水電費(fèi)”這一知識點(diǎn)不難，但是非?；A(chǔ)，希望大家都能掌握好，有不懂的地方也歡迎大家在后臺問~