留抵增值稅可以退稅嗎

答：國(guó)稅總局發(fā)布了一則通知財(cái)稅{2018}70號(hào)文件，這一文件的主要內(nèi)容是2018年退還部分行業(yè)增值稅留抵稅額。這個(gè)消息令大多數(shù)企業(yè)都非常興奮。

在國(guó)家實(shí)行全面營(yíng)改增以來(lái)，已經(jīng)取消了營(yíng)業(yè)稅，全部實(shí)行增值稅的稅收政策，增值稅與營(yíng)業(yè)稅相比，最大的優(yōu)點(diǎn)便是免去了對(duì)同一產(chǎn)品重復(fù)征稅，但增值稅也有許多的不足之處，最大的便是增值稅留抵稅額。增值稅留抵是怎樣的形成的呢？企業(yè)繳納增值稅的計(jì)算公式為：增值稅=增值稅銷(xiāo)項(xiàng)額-增值稅進(jìn)項(xiàng)額，銷(xiāo)項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)的這部分就是企業(yè)需要繳納的增值稅，小于的這部分就是企業(yè)形成的增值稅留抵，以往企業(yè)的這部分留抵只有一直掛在賬上，等以后再慢慢沖銷(xiāo)，這無(wú)疑占用了企業(yè)的大部分資金。尤其是剛成立的新企業(yè)，或者是在新項(xiàng)目研發(fā)中的企業(yè)，這些企業(yè)有很多的成本費(fèi)用形成進(jìn)項(xiàng)，但是卻沒(méi)有收入，抵不了這些進(jìn)項(xiàng)稅額，形成了一大部分的增值稅留抵，這一通知出臺(tái)后，就可以解決這部分的企業(yè)這一方面的煩惱。

但是通過(guò)細(xì)讀國(guó)稅總局的這則消息，我們可以發(fā)現(xiàn)，并不是所有的企業(yè)都可以享有這個(gè)退稅的優(yōu)惠，要達(dá)到兩個(gè)要求的企業(yè)才可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。

一、行業(yè)范圍，只有以下幾個(gè)行業(yè)才可以享受到這次的退稅優(yōu)惠

1、化學(xué)原料和化學(xué)制品制造業(yè) 2、醫(yī)藥制造業(yè) 3、化學(xué)纖維制造業(yè) 4、非金屬礦物制造業(yè) 5、金屬制品業(yè) 6、通用設(shè)備制造業(yè) 7、專用設(shè)備制造業(yè) 8、汽車(chē)制造業(yè) 9、鐵路、船舶、航空航天和其他榆樹(shù)設(shè)備制造業(yè) 10、電氣機(jī)械和器材制造業(yè) 11、計(jì)算機(jī)、通信、和其他電子設(shè)備制造業(yè) 12、儀器儀表制造業(yè) 13互聯(lián)網(wǎng)和相關(guān)服務(wù) 14、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè) 15、研究和試驗(yàn)發(fā)展 16、專業(yè)技術(shù)服務(wù)業(yè) 17、科技推廣和應(yīng)用服務(wù)業(yè) 18、生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)。

從上的行位范圍可以了解到，國(guó)家關(guān)注的重點(diǎn)領(lǐng)域在科技研發(fā)領(lǐng)域和與人民生活相關(guān)的制造業(yè)領(lǐng)域，這次的退稅業(yè)主要是對(duì)這兩個(gè)范圍的企業(yè)開(kāi)了綠燈。

二、除了要在上述的行業(yè)范圍的企業(yè)，想要退稅還必須要達(dá)到納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)的企業(yè)，也就是納稅信用評(píng)分要在70分以上的企業(yè)。

增值稅留抵退稅,如何賬務(wù)處理?

思路要領(lǐng)：

首先要得出或者說(shuō)計(jì)算出當(dāng)期的“增值稅留抵稅額”，這樣才能做進(jìn)一步的退稅申請(qǐng)工作。

前提條件：

補(bǔ)充說(shuō)明，“增值稅留抵稅額”只適用于一般納稅人企業(yè)，小規(guī)模納稅人沒(méi)有該項(xiàng)內(nèi)容。

另外，只有部分行業(yè)才有“增值稅留抵退稅”項(xiàng)目，需要事先和稅務(wù)部門(mén)溝通核實(shí)其退稅資格/資質(zhì)。

專業(yè)細(xì)節(jié)：

“增值稅留抵稅額”涉及到2項(xiàng)稅額：一個(gè)是當(dāng)期已通過(guò)稅務(wù)系統(tǒng)認(rèn)證比對(duì)的“進(jìn)項(xiàng)增值稅稅額”簡(jiǎn)稱“進(jìn)項(xiàng)稅額”，另一個(gè)是當(dāng)期（開(kāi)出發(fā)票）的“銷(xiāo)項(xiàng)增值稅稅額”簡(jiǎn)稱“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”。

計(jì)算方法：

先介紹下“增值稅留抵稅額”的計(jì)算方法，或者說(shuō)計(jì)算過(guò)程：

期末（一般為月末），核算本期“應(yīng)繳納增值稅稅額”時(shí)，本期的“進(jìn)項(xiàng)稅額”，大于本期的“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”時(shí)，其差額為期末“留抵稅額”。

涉及的會(huì)計(jì)科目：

上面說(shuō)到的這些稅額，均為一級(jí)負(fù)債類科目“應(yīng)交稅費(fèi)”下面的子科目，金額均記在貸方，具體科目為“應(yīng)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“留抵稅額退稅”。

增設(shè)科目：

為了從財(cái)務(wù)上反映該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，從計(jì)算申報(bào)到實(shí)際收到退稅款，需要增設(shè)“應(yīng)收留抵稅額退稅款”科目和“留抵稅額退稅”科目。

賬務(wù)處理：

計(jì)算留抵稅額時(shí)，借記“應(yīng)收留抵稅額退稅款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——留抵稅額退稅”科目。

收到實(shí)際退稅后，借記“銀行存款”，貸記“留抵稅額退稅”。

本文詳細(xì)介紹了留抵增值稅可以退稅嗎，也介紹了增值稅留抵退稅，如何賬務(wù)處理。作為一名企業(yè)的會(huì)計(jì)，一定要及時(shí)的跟上時(shí)代的腳步，學(xué)會(huì)如何處理增值稅留抵稅額，一定要明白賬務(wù)上如何處理。如果閱讀了本文，還是不太明白，咨詢一下會(huì)計(jì)學(xué)堂在線老師吧。