增值稅發(fā)票要審核哪些內(nèi)容

答：1、發(fā)票抬頭的審核

無論是增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票，都要求是公司名稱一個字都不能錯。

增值稅專用發(fā)票要審核公司全稱、稅號、地址電話、開戶行和賬號這些信息是否正確；一般來講，專用發(fā)票開出后，在勾選確認平臺里就可以查詢到這張發(fā)票了。如果你發(fā)票拿到手，勾選平臺里卻沒有這張票，那么多多少少肯定有點問題。建議謹慎處理。

7月1日之前開的普通發(fā)票要注意名稱不能錯，7月1日之后開的普通發(fā)票注意名稱和稅號都不能錯。

如果是定額發(fā)票，要注意其真?zhèn)涡?，最好到網(wǎng)上直接查驗一下。

2、發(fā)票的時效性

發(fā)票上填寫的時間如果嚴重滯后于收到的發(fā)票時間的話，要注意了。尤其是跨年的發(fā)票。雖然并沒有限制跨年發(fā)票入賬，但是在管理上還是有點嚴格的。

第一種情況是費用已作預提或暫估在當年入賬，但當年未取得發(fā)票。

根據(jù)國家稅務總局2011年第34號公告，實務中在當年所得稅預繳時可按賬面發(fā)生額進行核算；但需要在下年度所得稅匯算清繳前取得發(fā)票，否則要做所得稅納稅調(diào)增處理。

第二種情況是當年取得了發(fā)票但未在當年入賬，即是跨年入賬。

從會計核算真實性原則出發(fā)，根據(jù)影響程度的高低，要么在下年度費用中列支，要么通過“以前年度損益調(diào)整”進行調(diào)整。

從企業(yè)內(nèi)部管理的角度出發(fā)，如果經(jīng)常出現(xiàn)發(fā)票跨年度入賬的情況，說明管理不夠到位而要引起重視。

2、增值稅專用發(fā)票要注意認證期限是否過期；

3、發(fā)票類型

要注意發(fā)票類型是否與合同要求相一致，尤其是一般納稅人，最好是通知公司相關(guān)人員，在簽訂合同時就要提到增值稅專用發(fā)票的問題，避免出現(xiàn)不能進項抵扣的情況，會導致整體稅負增高。

4、發(fā)票內(nèi)容

發(fā)票開具內(nèi)容要與實際交易內(nèi)容相符。如果是買很多貨物，正常的應附有發(fā)票清單。國家現(xiàn)在對這項內(nèi)容管制比較嚴格，在政策條文里都是反復再三的強調(diào)，而且相繼改進了商品編碼、增值稅開票系統(tǒng)、增值稅開具辦法等等。避免出現(xiàn)掛羊頭、賣狗肉現(xiàn)象。

5、發(fā)票稅率

一般納稅人不同行業(yè)，共4檔稅率。

17%：銷售或進口貨物;提供應稅勞務;提供有形動產(chǎn)租賃服務。

13%：銷售或進口稅法列舉的五類貨物。糧食、食用植物油、鮮奶(滅菌乳為13%;調(diào)制乳為17%);自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;圖書、報紙、雜志;飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜等。

11%：提供交通運輸服務、郵政服務、基礎(chǔ)電信服務。

6%：提供現(xiàn)代服務業(yè)服務(有形動產(chǎn)租賃服務之外)、增值電信服務。

注意注意：自7月1日起，13%稅率將簡并到11%稅率檔，

除個別特殊外，所有行業(yè)的小規(guī)模納稅人，稅率都是3%。稅金計算方法為：開票總金額÷(1+3%)×3%

稅率一定要檢查清楚，因為難免有馬馬虎虎的財務人員把稅率開錯了，如果入賬或者抵扣以后，還要重新修改，給自己的工作造成不必要的麻煩。

6、發(fā)票蓋章

發(fā)票上的印章必須是發(fā)票專用章，不能用財務專用章、合同章和公章等任何其他印章。如果蓋錯印章，發(fā)票視為無效。

發(fā)票蓋章要清晰，盡量避免蓋到數(shù)字上面。

增值稅專用發(fā)票蓋章要蓋到發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，普票蓋在發(fā)票聯(lián)上。

注意：不可以出現(xiàn)蓋錯印章或沒蓋清楚印章，在旁邊另蓋一次的現(xiàn)象。出現(xiàn)這種情況，發(fā)票無效，必須退回重開。

7、發(fā)票打印位置

盡量不要偏移，漢字和數(shù)字盡量不要出格，尤其是密碼區(qū)，一定要在相應格子內(nèi)。

8、發(fā)票備注欄

1、貨物運輸發(fā)票，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。

2、建筑服務發(fā)票，納稅人自行開具或者稅務機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。

3、不動產(chǎn)銷售發(fā)票，納稅人自行開具或者稅務機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。

4、出租不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。

5、保險機構(gòu)作為車船稅扣繳義務人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，應在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。

6、單\多用途卡

（1）單用途卡業(yè)務中，銷售方與售卡方不是同一個納稅人的，銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時，應向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。售卡方從銷售方取得的增值稅普通發(fā)票，作為其銷售單用途卡或接受單用途卡充值取得預收資金不繳納增值稅的憑證，留存?zhèn)洳椤?/p>

（2）多用途卡業(yè)務中，特約商戶收到支付機構(gòu)結(jié)算的銷售款時，應向支付機構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。支付機構(gòu)從特約商戶取得的增值稅普通發(fā)票，作為其銷售多用途卡或接受多用途卡充值取得預收資金不繳納增值稅的憑證，留存?zhèn)洳椤?/p>

9、發(fā)票附件的審核

注意三流一致問題，發(fā)票附件內(nèi)容要與發(fā)票一致，發(fā)票金額的審核發(fā)票的金額允許在一定的范圍內(nèi)比實際報銷的金額大，但是最好一致，絕對不允許比實際報銷的金額小。

對于會議費報銷票據(jù)必須分項注明住宿費、餐費、場地使用費等內(nèi)容，并附上賓館所開具的原始單據(jù)。

汽車維修費報銷須注明修車單位、車牌號、維修零配件、維修工時等內(nèi)容。如果零配件更換較多，也要附上明細清單。

報銷票據(jù)有關(guān)人員簽名、簽署意見及事由的審核。首先要鑒別領(lǐng)導簽字是否與印鑒卡的簽字相一致，領(lǐng)導簽名要簽全名。

實報金額與票面金額不一致時應由領(lǐng)導簽字注明實報金額；其次是審查經(jīng)辦人、驗收人以及財務聯(lián)系人的簽字是否簽齊全；最后要審查報銷票據(jù)是否注明事由。

財務人必須掌握發(fā)票的哪些審核技巧

技巧一：發(fā)票基礎(chǔ)信息審核。’

1、購買方名稱必須是全稱、無錯字，寫錯加蓋發(fā)票章無效。

2、購買方納稅人識別號填寫正確，多寫、少寫、錯寫都不行。

3、其余購買信息如果是普票沒有強制要求填寫，一旦填寫必須準確。

4、發(fā)票專用章蓋的合規(guī)，不允許加蓋多個發(fā)票專用章，不得同時加蓋公章或財務章。

5、發(fā)票專用章的納稅人識別號是否與銷售方信息欄中的納稅人識別號一致。

技巧二：發(fā)票種類審核。

1、增值稅專用發(fā)票不能壓線、錯格，不僅是密碼區(qū)，全部打印區(qū)內(nèi)容都不能壓線、錯格；所有信息填寫完整、準確；銷售方的開票人和復核人最好不要是同一個人；專票也必須查詢真?zhèn)?，認證只是抵扣的程序不代表發(fā)票合規(guī)。

2、增值稅普通發(fā)票的審核標準參照專票，根據(jù)實際情況可以適當降低標準。

技巧三：稅務風險礎(chǔ)審核。

1、銷售貨物的發(fā)票必須有具體的規(guī)格、型號、數(shù)量、單價，除非確實沒有規(guī)格型號的（比如勞務或服務的發(fā)票）。發(fā)票上的規(guī)格型號、數(shù)量、單價是必須與實際采購數(shù)量一致。

2、適用稅目和稅率正確，與實際業(yè)務相符。

3、發(fā)票內(nèi)容必須根據(jù)實際業(yè)務開具。內(nèi)容較多可以匯總開票（顯示：詳見銷貨清單），根據(jù)具體明細在稅控系統(tǒng)中開具清單。

4、差額計稅差額開票、差額計稅全額開票適用正確。

5、2018年1月1日開具的增值稅發(fā)票顯示編碼簡稱，該項要求逐步推行，目前允許部分稅務機關(guān)代開發(fā)票沒有編碼簡稱，其余納稅人在新系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票必須顯示編碼簡稱。

技巧四：發(fā)票備注欄審核

1、建筑服務發(fā)票，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及工程名稱。

2、不動產(chǎn)銷售發(fā)票，應在發(fā)票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。

3、不動產(chǎn)租賃發(fā)票，應在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。

4、貨物運輸發(fā)票，應將備注起止地點、車種車號以、貨物內(nèi)容。

5、車船稅發(fā)票，如果是保險機構(gòu)作為車船稅扣繳義務人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，應在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。

本文詳細介紹了增值稅發(fā)票要審核哪些內(nèi)容，也介紹了財務人必須掌握發(fā)票的哪些審核技巧。作為一名取得增值稅發(fā)票的財務人員，一定要認真審核增值稅發(fā)票的填寫，審核的時候需要采取的審核方法就如本文所講。如果你不是很明白，那么咨詢一下會計學堂在線老師吧。