勞動保護費是什么?

勞務(wù)保護費是用于國家為保護勞動者在生產(chǎn)活動中的安全和健康，在改善勞動條件、防止工傷事故、預(yù)防職業(yè)病、實行勞逸結(jié)合、加強女工保護等方面所采取的各種組織措施和技術(shù)措施的費用。

企業(yè)確因工作需要為員工配備或提供工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等支出。企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)放的勞動保護支出，應(yīng)區(qū)分支出性質(zhì)并入工資或職工福利費中，按相應(yīng)規(guī)定扣除。

勞動保護費沒有限額限制，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的合理的勞動保護支出，均可據(jù)實扣除。

企業(yè)應(yīng)正確劃分職工福利費支出與勞動保護費支出。職工福利費支出的進項是不允許抵扣的，而對勞動保護支出并沒有規(guī)定不允許抵扣。

勞動保護費稅前列支的標準

2012 年07月21日勞動保護費在企業(yè)所得稅稅前列支的標準：

1、對屬于職工勞動保護費范圍的服裝費支出，在稅前列支 的標準為：在職允許著裝工人每年最高扣除額 1000 元(含)以內(nèi) 按實列支。

2、對屬于職工勞動保護費范圍的冬令、夏令保護用品支出， 在稅前列支的標準暫仍為：每人每年不超過 20 元(含)以內(nèi)按實 列支。

3、對屬于職工勞動保護費范圍的在崗職工夏季防暑降溫費 標準為：從事室外作業(yè)和高溫作業(yè)人員每人每月 160 元，非高溫 作業(yè)人員每人每月 130
元。全年按四個月計發(fā)，列入企業(yè)成本費 用，并準予稅前扣除。

4、對上述第 1、2 條勞保費支出，均不得發(fā)放現(xiàn)金，如發(fā)放 現(xiàn)金的均不得在稅前扣除。

勞動保護費列支范圍

作為勞動保護支出，需要滿足以下三個條件：

1、因工作需要;

2、為其雇員配備或提供;

3、限于工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等實物。

勞動保護費如何進行會計處理

1、如果是根據(jù)工作性質(zhì)和特點統(tǒng)一制作、統(tǒng)一著裝的合理的工裝支出，比如服務(wù)行業(yè)統(tǒng)一服裝，這種根據(jù)國稅[2011]34號是可以直接作為公司合理的成本費用支出。這樣會計分錄直接記：
借：管理費用——工裝費用 貸：銀行存款

2、如果非第一種情況，是帶有福利性質(zhì)的服裝制作，首先最簡單的判定就是你是否是在工作中統(tǒng)一著裝，如是這種的話那應(yīng)該計入福利費，通過應(yīng)付職工薪酬過渡，雖然福利費最終也是進成本費用，但是必須占你福利費額度。而且，既然是屬于福利費，那么這部分實物福利要并入工資薪金所得計征個人所得稅。

會計分錄 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款

3、如果是勞保費支出，比如這個工裝是為保障員工工作安全的安全服安全帽等，那這種歸入勞保用品。但是必須注意“合理”的勞動保護支出才能稅前扣除，所謂“合理”，有一定的前置條件，即：一是必須確因工作需要，若不是出于工作需要，則該項支出不得扣除;二是為職工配備或提供，而不是給其他與其沒有任何勞動關(guān)系的人配備或提供，發(fā)放給其他沒有勞動關(guān)系人員的勞保費不能在稅前扣除;三是限于工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫品等。

會計分錄：借：管理費用——勞保用品

貸：銀行存款

勞動保護費稅前扣除

(一)
國家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》，對企業(yè)所得稅相關(guān)實務(wù)操作中若干有爭議的問題作了明確。文件中規(guī)定：企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用，根據(jù)《實施條例》第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。
(隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)工裝并非全是勞保用品店購買的粗布服飾，尤其是商業(yè)銀行、機場等企業(yè)購買西裝做為統(tǒng)一工裝，支出數(shù)額較大，究竟屬于“勞保用品”還是福利費，各地執(zhí)行不一。本條款將工裝支出定位為“合理的支出”，允許稅前扣除，符合時代的特點)。

(二)防暑降溫用品等稅前扣除是以企業(yè)發(fā)放工作服、解毒劑、清涼飲料等實物為前提，對以現(xiàn)金形式發(fā)放的勞動保護費用，不符合有關(guān)勞動保護支出的規(guī)定，不得以勞保費形式在稅前扣除，而應(yīng)當按照企業(yè)發(fā)放獎金、補貼計入工資薪金。

(三)個人所得稅法及相關(guān)文件沒有規(guī)定對“勞保用品”征個人所得稅。此事實需要所屬稅務(wù)機關(guān)判定，如果不屬于從福利費中發(fā)放的“人人有份”的福利性質(zhì)的“津貼、補貼”就不征個人所得稅。

據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國稅[2011]34號)：企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。

對于企業(yè)員工的服飾費用，如果屬于勞保用品的，準予直接在稅前扣除。不屬于勞保用品范圍的服飾費用，如一些服務(wù)性行業(yè)的職業(yè)裝，在34號公告下發(fā)之前，通常認同為福利費用支出，在限額比例內(nèi)扣除。34號公告下發(fā)后，服飾與工作裝備、用具一樣，可以直接作為經(jīng)營管理費用在稅前扣除，
但是必須符合合理性、統(tǒng)一制作、統(tǒng)一著裝的要求。