非貨幣性資產(chǎn)交換財(cái)稅處理?

營改增前,建筑物、土地使用權(quán)等資產(chǎn)涉及到營業(yè)稅,不影響換入資產(chǎn)成本的賬面價(jià)值,營改增后,換入或者換出資產(chǎn)的增值稅額,將直接影響換入資產(chǎn)成本的賬面價(jià)值,具體如下:

1.換入資產(chǎn)成本的確定.換入資產(chǎn)成本=換出資產(chǎn)不含稅公允價(jià)值+支付的銀行存款(-收到的銀行存款)+為換出資產(chǎn)發(fā)生的銷項(xiàng)稅額-可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)

2.換出資產(chǎn)處置損益.資產(chǎn)處置損益=換出資產(chǎn)公允價(jià)值-換出資產(chǎn)賬面價(jià)值+(-)其他調(diào)整因素

換出資產(chǎn)為存貨的,應(yīng)當(dāng)作為銷售處理,以其公允價(jià)值確認(rèn)收入,同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本.換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的,換出資產(chǎn)公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額,計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出.

換出資產(chǎn)為長期股權(quán)投資、金融資產(chǎn)的,換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額,記入"投資收益"科目.

換出資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的,以其公允價(jià)值確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入,同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本.

3.應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi).應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)不包括增值稅.除增值稅以外,如果屬于為換出資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi),則計(jì)入換出資產(chǎn)處置損益;如果屬于為換入資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi),則計(jì)入換入資產(chǎn)的成本.

如何區(qū)分是貨幣性資產(chǎn)還是非貨幣性資產(chǎn)呢?

1、貨幣性資產(chǎn),指持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn),包括現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等.這里的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金.

2、非貨幣性資產(chǎn),指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn),包括存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資以及不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等.非貨幣性資產(chǎn)有別于貨幣性資產(chǎn)的最基本特征是,其在將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益,即貨幣金額是不固定的或不可確定的.

貨幣資金既是資金運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn),也是資金運(yùn)動(dòng)的終點(diǎn).具有攜帶方便,轉(zhuǎn)化迅速的特點(diǎn),在使用和管理上要嚴(yán)格遵守國家規(guī)定及有關(guān)的結(jié)算規(guī)章條例.所以以上問題大家都弄懂行了嗎?想要獲取更多會計(jì)干貨,會計(jì)學(xué)堂等著大家.