非貨幣性資產(chǎn)交換財稅處理?

營改增前,建筑物、土地使用權等資產(chǎn)涉及到營業(yè)稅,不影響換入資產(chǎn)成本的賬面價值,營改增后,換入或者換出資產(chǎn)的增值稅額,將直接影響換入資產(chǎn)成本的賬面價值,具體如下:

1.換入資產(chǎn)成本的確定.換入資產(chǎn)成本=換出資產(chǎn)不含稅公允價值+支付的銀行存款(-收到的銀行存款)+為換出資產(chǎn)發(fā)生的銷項稅額-可抵扣的增值稅進項稅額+應支付的相關稅費

2.換出資產(chǎn)處置損益.資產(chǎn)處置損益=換出資產(chǎn)公允價值-換出資產(chǎn)賬面價值+(-)其他調(diào)整因素

換出資產(chǎn)為存貨的,應當作為銷售處理,以其公允價值確認收入,同時結轉相應的成本.換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的,換出資產(chǎn)公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額,計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出.

換出資產(chǎn)為長期股權投資、金融資產(chǎn)的,換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額,記入"投資收益"科目.

換出資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的,以其公允價值確認其他業(yè)務收入,同時結轉其他業(yè)務成本.

3.應支付的相關稅費.應支付的相關稅費不包括增值稅.除增值稅以外,如果屬于為換出資產(chǎn)而發(fā)生的相關稅費,則計入換出資產(chǎn)處置損益;如果屬于為換入資產(chǎn)而發(fā)生的相關稅費,則計入換入資產(chǎn)的成本.

如何區(qū)分是貨幣性資產(chǎn)還是非貨幣性資產(chǎn)呢?

1、貨幣性資產(chǎn),指持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn),包括現(xiàn)金、應收賬款和應收票據(jù)以及準備持有至到期的債券投資等.這里的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金.

2、非貨幣性資產(chǎn),指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn),包括存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權投資以及不準備持有至到期的債券投資等.非貨幣性資產(chǎn)有別于貨幣性資產(chǎn)的最基本特征是,其在將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益,即貨幣金額是不固定的或不可確定的.

貨幣資金既是資金運動的起點,也是資金運動的終點.具有攜帶方便,轉化迅速的特點,在使用和管理上要嚴格遵守國家規(guī)定及有關的結算規(guī)章條例.所以以上問題大家都弄懂行了嗎?想要獲取更多會計干貨,會計學堂等著大家.