企業(yè)所得稅職工教育經(jīng)費扣除比例

答：2018年4月25日國務(wù)院常務(wù)會議，決定再推出7項減稅措施，支持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新和小微企業(yè)發(fā)展，其中涉及到一般企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除限額的優(yōu)惠政策為： 將一般企業(yè)的職工教育經(jīng)費稅前扣除限額與高新技術(shù)企業(yè)的限額統(tǒng)一，從2.5%提高至8%。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。因此提醒大家：從2018年1月1日起，職工教育經(jīng)費稅前扣除限額2.5%的比例將不再存在。

職教費的會計處理

必須實際發(fā)生，企業(yè)該項支出，必須實際發(fā)生，僅僅計提，而未實際發(fā)生的支出不得企業(yè)所得稅前扣除。比如你公司按工資總額計提了8%的職工教育經(jīng)費，如果這筆錢當期沒有支出，則應(yīng)當納稅調(diào)增。

企業(yè)職工參加社會上的學(xué)歷教育以及個人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費用應(yīng)由個人承擔，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費。因此企業(yè)為員工支付的個人學(xué)歷教育費用，不能在職工教育培訓(xùn)經(jīng)費中列支，應(yīng)由個人負擔。

職工教育經(jīng)費如果是“支出”時才計提，計提是按照收益對象計入當期損益或相關(guān)資本成本，在企業(yè)所得稅稅前扣除標準范圍內(nèi)，就不存在納稅調(diào)整，“應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費”科目不存在余額，具體會計分錄：

支出時的會計分錄：

借：管理費用——職工教育經(jīng)費

銷售費用——職工教育經(jīng)費

生產(chǎn)成本（制造費用）——職工教育經(jīng)費

研發(fā)支出——職工教育經(jīng)費

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費（支出多少計提多少）

借：應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（一般納稅人支出職工教育經(jīng)費時，取得專票可按規(guī)定抵扣進項稅額）

貸：銀行存款/現(xiàn)金/其他應(yīng)收款（備用金）等

以上詳細介紹了企業(yè)所得稅職工教育經(jīng)費扣除比例是多少，也介紹了職教費的會計處理方法。作為一名企業(yè)的稅務(wù)會計，一定要明白現(xiàn)在的職工教育經(jīng)費的扣除標準已經(jīng)從過去的2.5%提高到了8%。如果你不是很明白，那么咨詢一下會計學(xué)堂在線老師吧。