稅收的原則是什么

  一、稅收效率原則

  稅收效率原則就是通過稅收實現(xiàn)效率目標(biāo)，包括提高資源配置效率和減少效率損失及稅務(wù)行政效率。

  1.實行稅收中性，減少效率損失

  (1 ) 選擇稅種。按課稅對象性質(zhì)，可把稅收分為商品稅和所得稅等，從資源配置角度分析，商品稅導(dǎo)致的效率損失大于所得稅。因為，選擇性商品稅會影響商品的比價關(guān)系，干擾消費者的商品選擇，產(chǎn)生了以一種商品替代另一種商品的替代效應(yīng)。而所得稅只產(chǎn)生減少個人收入的收入效應(yīng)，沒有對消費者的商品選擇進行干擾，沒有產(chǎn)生替代效應(yīng)。因此，商品稅的稅收負擔(dān)大于所得稅。但從激勵角度分析，所得稅對勞動激勵影響大于商品稅。這是因為商品稅不影響人們在勞動和休閑方面的選擇，而所得稅卻影響人們在勞動和休閑方面的選擇。

  (2)稅基選擇。按征稅范圍的大小，可把商品稅分為選擇性商品稅和一般商品稅。從資源配置角度分析，一般商品稅的稅收負擔(dān)小于選擇性商品稅。因為一般商品稅實行普遍征稅，由于征稅范圍大，征稅對消費者的消費選擇影響小于選擇性商品稅。因此，一般商品稅優(yōu)于選擇性商品稅。

  (3)稅率選擇。一般商品稅有單一稅率和差別稅率兩種。在實行一般商品稅的情況下，如果選擇差別稅率，從資源配置的效率角度分析，對資源配置的影響相當(dāng)于選擇性商品稅。因為差別稅率影響到不同商品的比價關(guān)系，從而影響到由市場決定的商品選擇，產(chǎn)生稅收負擔(dān)。而單一稅率不會影響商品的比價關(guān)系。

  (4)價格彈性選擇。實行差別稅率的一般商品稅和選擇性商品稅，從資源配置的效率角度分析，具有相似的影響。因此，實行差別稅率的一般商品稅劣于實行單一稅率的一般商品稅。為減少效率損失，應(yīng)選擇單一稅率的一般商品稅。但如果必須實行差別稅率的一般商品稅或選擇性商品稅，那么，依據(jù)反彈性法則選擇商品征稅或設(shè)計差別稅率，才能減少效率損失。所謂反彈性法則也就是征稅商品選擇或稅率高低差異同價格彈性相反，選擇價格彈性大的商品不征商品稅，或按較低稅率征收;而選擇價格彈性小的商品征收商品稅，或按較高稅率征收，可以達到減少對市場決定的經(jīng)濟干擾，減少效率損失的目的。這是因為對需求彈性小的商品征稅引起的稅收負擔(dān)小于需求彈性大的商品。為使稅收負擔(dān)極小化，應(yīng)選擇對需求彈性小的商品征稅，或按較高稅率征收，即按反彈性原則選擇征稅或設(shè)計稅率。

  2.運用稅收杠桿，提高資源配置效率

  (1)糾正外部經(jīng)濟。在市場經(jīng)濟下，由于在外部經(jīng)濟影響下，企業(yè)的會計成本和收益不能真實反映企業(yè)的實際成本和收益，因而使企業(yè)決策偏離有效資源配置狀態(tài)，導(dǎo)致效率損失。從提高資源配置效率角度考慮，應(yīng)選擇對產(chǎn)生外部成本的產(chǎn)品征稅，或稅率高于一般產(chǎn)品，以稅收來反映企業(yè)外部成本;對產(chǎn)生外部收益的產(chǎn)品進行補貼，或稅率低于一般產(chǎn)品，以補貼來反映企業(yè)外部收益，從而糾正企業(yè)的決策偏差，提高資源配置效率。

  (2)平衡產(chǎn)銷供求。在市場經(jīng)濟下，由于一部分行業(yè)和產(chǎn)品具有自然壟斷的特點，而一部分行業(yè)和產(chǎn)品又需要實行保護，因此，市場經(jīng)濟是一個不完全競爭的市場。在不完全競爭市場，由國家對一些行業(yè)和產(chǎn)品制定壟斷價格和保護價格就不可避免。國家定價雖然體現(xiàn)了國家的價格政策，但也會使國家定價產(chǎn)品發(fā)生偏離由市場決定的資源配置效率。如果價格定得高，一方面使高價產(chǎn)品的邊際收益大于邊際成本而擴大產(chǎn)出;另一方面因價高而使產(chǎn)品消費減少，出現(xiàn)供過于求。如果價格定得低，又會出現(xiàn)相反的情況。通過選擇性稅收和差別稅率，對高價產(chǎn)品實行高稅，對低價產(chǎn)品實行低稅，可以彌補國家定價的部分局限，改進資源配置效率。因此，選擇性商品稅和差別稅率是配合政府定價，彌補價格缺陷的一種政策手段。

  (3)調(diào)節(jié)級差收益。資源作為一種商品，有它的價格，因此，對于使用礦產(chǎn)、土地等自然資源應(yīng)實行有償收費，并按市場原則制定資源使用價格;否則，使用資源的企業(yè)就不能真實反映生產(chǎn)成本，使企業(yè)決策偏離資源有效配置狀態(tài)。同時，為了使資源收益歸國家所有，也可以以稅代費，以資源征稅來調(diào)節(jié)資源級差收益，促使企業(yè)節(jié)約資源使用，合理配置資源，提高資源使用和配置效率。

  (4)有益商品和有害商品的稅收引導(dǎo)。對于有益商品和有害商品除了行政和法律上的支持和限制外，也可以在稅收上區(qū)別對待，以鼓勵有益商品發(fā)展，限制無益和少益商品發(fā)展。

  3.稅務(wù)行政效率

  1).稅收成本

  (1)機構(gòu)設(shè)置對稅收成本的影響。由于稅務(wù)行政部門的征稅費用主要由人員經(jīng)費、公用經(jīng)費和建設(shè)費用構(gòu)成，故稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置同這些費用具有密切聯(lián)系。對機構(gòu)設(shè)置影響比較大的是稅收管理體制。在分稅制改革以前，按稅收收入在中央和地方之間劃分各自的收入，地方只設(shè)單一的稅務(wù)征管機構(gòu)。實行分稅制后，要按稅種劃分中央和地方各自收入，需要在地方設(shè)立國稅征管機構(gòu)和地方稅征管機構(gòu)，分別履行中央稅和地方稅的征收管理職責(zé)。機構(gòu)分設(shè)后，人員編制、公用經(jīng)費和建設(shè)投資費用都將增加。同時，機構(gòu)設(shè)置、布局是否合理都對稅收成本產(chǎn)生影響。

  (2)人員素質(zhì)對稅收成本的影響。稅務(wù)行政費用支出主要取決于稅務(wù)行政效率。稅務(wù)行政效率除了稅收管理體制和機構(gòu)設(shè)置、布局因素以外，最重要的是稅務(wù)行政人員的素質(zhì)。提高稅務(wù)行政管理人員的素質(zhì)，不但可以提高工作質(zhì)量，也可以提高工作效率，減少人員，節(jié)約支出。

  (3)技術(shù)手段對稅收成本的影響。運用現(xiàn)代化的稅收征管手段，特別是信息管理手段，不但是經(jīng)濟發(fā)展的內(nèi)在要求和必然趨勢，而且可以提高征管質(zhì)量，提高征管工作效率，減少人員經(jīng)費支出。但運用現(xiàn)代技術(shù)手段需要投資，稅收成本具體取決于技術(shù)手段的投資成本與提高工作效率從而節(jié)約費用支出之間的關(guān)系。

  2).提高稅務(wù)行政效率

  提高稅務(wù)行政效率就在于采取有效措施，控制影響稅收成本的主要因素。這些措施可歸納為：在保證稅收收入和提高稅收質(zhì)量的前提下，簡化稅制，嚴(yán)密稅法，減少稅收漏洞，合理機構(gòu)設(shè)置，提高人員素質(zhì)，改進征管手段，加強征收管理，提高工作效率，從而達到降低稅收成本、提高稅收效益的目的。

  二、稅收公平原則

  稅收的公平原則應(yīng)是創(chuàng)造平等競爭環(huán)境，按受益征稅，依據(jù)能力負擔(dān)。簡單地說，可以概括為競爭原則、受益原則和能力原則。

  1.競爭原則

  稅收的競爭原則是著眼于收入分配的前提條件，通過稅收為市場經(jīng)濟的行為主體一企業(yè)和個人創(chuàng)造競爭環(huán)境，鼓勵平等競爭。公平的機會標(biāo)準(zhǔn)是創(chuàng)造平等競爭的前提，因此，在市場已經(jīng)為行為主體提供了平等競爭的環(huán)境下，稅收應(yīng)不干預(yù)經(jīng)濟活動不于在由于市場的缺陷而無法為行為主體提供平等競爭環(huán)境的前提下，稅收應(yīng)為行為主體的平等競爭創(chuàng)造條件在由于企業(yè)資源條件差異、行業(yè)壟斷、個人的遺產(chǎn)繼承等原因而導(dǎo)致不平等競爭，形成收入和財富的差異，稅收就應(yīng)對形成不平等競爭和收入財富差異的條件進行調(diào)節(jié)，促進平等競爭。

  2.受益原則

  稅收的受益原則是根據(jù)市場經(jīng)濟所確立的等價交換原則，把個人向政府支付稅收看作是分享政府提供公共品利益的價格，因此，個人稅收負擔(dān)應(yīng)根據(jù)各人分享的公共品受益大小來確定。接受益標(biāo)準(zhǔn)，征稅和受益應(yīng)是對等的。對于因政府提供公共品而受益多的人，應(yīng)承擔(dān)較多的納稅義務(wù);反之，則應(yīng)承擔(dān)較少的納稅義務(wù)。受益原則的運用是假定市場所決定的收入分配是合理的，稅收分配是一種資源的轉(zhuǎn)移，因此需依據(jù)對等原則進行。受益原則作為政府征稅的依據(jù)，作為解釋稅收存在原因時自有它的理論意義。但是，由于公共品受益的非排斥性特點，使公共品受益邊界無法確定，即無法確定誰受益，受益多少，從而無法采取競爭價格由市場提供。因此，受益標(biāo)準(zhǔn)作為一般原則無法在實踐中推行。但在特定情況下，以稅代費，按受益標(biāo)準(zhǔn)征稅也是可行的。這主要是對于部分由政府提供的準(zhǔn)公共品而言，這些公共品受益邊界較為清楚，消費的競爭性又較強，由于受收費效率原因而征稅，誰受益、誰納稅，并按受益大小確定納稅，因此可以提高分配效率。

  3.能力原則

  稅收的能力原則是以個人納稅能力為依據(jù)行使征稅。公平的均等標(biāo)準(zhǔn)是均等個人收入和財富的分配，或縮小個人收入和財富的差異，而由市場決定的個人收入和財富分配的結(jié)果必然不符合均等標(biāo)準(zhǔn)。因此，應(yīng)以個人收入或財富作為衡量能力標(biāo)準(zhǔn)，按個人納稅能力行使征稅，使負擔(dān)能力比較強的人承擔(dān)較多的納稅義務(wù)，負擔(dān)能力比較弱的人承擔(dān)較少的納稅義務(wù)，通過稅收調(diào)整個人收入和財富分配結(jié)果，實現(xiàn)均等收入的公平目標(biāo)。能力原則包括普遍征稅和能力負擔(dān)兩個方面。

  (1)普遍征稅。依據(jù)普遍征稅原則，市場經(jīng)濟中的行為主體凡是具有納稅能力的都必須普遍征稅，消除稅收上的一切特權(quán)。同時，排除對不同行為主體的區(qū)別對待，以及對某些行為主體不應(yīng)有的減稅和免稅，并制止和消除逃避納稅行為的發(fā)生，使稅收普及于稅收管轄權(quán)下的一切行為主體，包括自然人和法人。這體現(xiàn)了在稅收法律面前人人平等的這樣一種平等思想。

  (2)能力負擔(dān)。依據(jù)能力負擔(dān)原則，凡是具有同等負擔(dān)能力的納稅人應(yīng)同等納稅，以體現(xiàn)稅收的橫向公平;凡是具有不同負擔(dān)能力的納稅人應(yīng)區(qū)別納稅，以體現(xiàn)稅收的縱向公平。稅收的橫向公平和縱向公平都涉及負擔(dān)能力的指標(biāo)選擇。反映個人納稅能力的指標(biāo)主要有收入、支出、財富等三種。

  三、稅收穩(wěn)定原則

  稅收是總供給的一個組成部分，同時，稅收又直接或間接影響總需求中的消費、投資等因素。因此，在宏觀經(jīng)濟方面，稅收應(yīng)同財政支出、貨幣等其他政策手段協(xié)調(diào)配合，依據(jù)穩(wěn)定準(zhǔn)則調(diào)節(jié)經(jīng)濟，實現(xiàn)穩(wěn)定經(jīng)濟的宏觀政策目標(biāo)。

  1.調(diào)節(jié)價格穩(wěn)定

  當(dāng)總需求和總供給共同決定的國民收入水平已經(jīng)達到潛在國民收入水平時，繼續(xù)增加總需求就會使總需求大于總供給，引起價格水平上升。這種需求拉上的通貨膨脹是由于總需求和總供給已經(jīng)達到充分就業(yè)均衡狀態(tài)，即資金、勞動力和生產(chǎn)能力等資源已被充分利用。在這種情況下，進一步擴大需求不能使產(chǎn)出增加，只能使價格上升。然而，稅收是總需求構(gòu)成中的重要變量因素，提高所得稅稅率能減少總需求，減少通貨膨脹，穩(wěn)定價格。

  成本推動的通貨膨脹是由于生產(chǎn)投入要素，包括自然資源和勞動力資源的價格提高使生產(chǎn)成本上升。在企業(yè)按邊際收入和邊際生產(chǎn)成本來決定產(chǎn)出和價格時，企業(yè)的生產(chǎn)成本上升導(dǎo)致了價格上升，這種由于成本上升而引起的價格上升稱為成本推動的通貨膨脹。然而，稅收不但是總需求構(gòu)成中的重要變量因素，也是成本構(gòu)成中的重要變量因素。通過調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，降低對生產(chǎn)投入要素征稅，包括降低商品征稅和工資征稅，能降低企業(yè)生產(chǎn)成本，控制成本推動的通貨膨脹，穩(wěn)定價格。

  2.實現(xiàn)充分就業(yè)

  稅收對需求不足的失業(yè)能發(fā)揮一定的調(diào)節(jié)作用。國民收入水平可分為現(xiàn)實的國民收入水平和潛在的國民收入水平，當(dāng)總需求等于總供給時，決定了國民收入水平。在總需求等于總供給時所決定的國民收入水平為現(xiàn)實的國民收入水平。同現(xiàn)實的國民收入水平相對的是潛在的國民收入水平，也就是當(dāng)資源達到充分利用時的國民收入水平?，F(xiàn)實的國民收入水平和潛在的國民收入水平可能是一致的，也可能是不一致的。當(dāng)現(xiàn)實的國民收入水平低于潛在的國民收入水平時，由于資源沒有得到充分利用，就會發(fā)生有效需求不足的失業(yè)。稅收作為總需求的一個重要變量因素，稅收變動會直接影響總需求的變動，并間接影響就業(yè)水平的變動。當(dāng)現(xiàn)實國民收入水平小于潛在國民收入水平時，降低稅率，減少稅額有利于擴大需求，增加產(chǎn)出，增加就業(yè);反之，提高稅率，增加稅額，就會減少產(chǎn)出，減少就業(yè)。如果當(dāng)現(xiàn)實的國民收入水平小于潛在的國民收入水平，從而導(dǎo)致因需求不足的失業(yè)出現(xiàn)時，降低稅率或減少稅額，增加總支出，能使現(xiàn)實國民收入水平等同于潛在國民收入水平，能實現(xiàn)充分就業(yè)。

  3.促進經(jīng)濟增長

  (1)稅收對勞動供給的影響。對勞動所得征稅，會同時產(chǎn)生增加工作的收入效應(yīng)和減少工作的替代效應(yīng)，純效應(yīng)取決于勞動者個人對收入和閑暇的偏好。雖然稅收會影響勞動供給的增加或減少，但勞動供給的增減是否影響經(jīng)濟增長，又取決于生產(chǎn)的技術(shù)構(gòu)成所決定的勞動和資本比例。如果勞動供給已超出資本對勞動的要求，增加勞動供給并不能增加產(chǎn)出。只有當(dāng)勞動供給低于資本對勞動的要求，勞動供給已足以影響產(chǎn)出時，通過稅收激勵增加勞動供給才對產(chǎn)出增長起作用。

  (2)稅收對儲蓄的影響。對個人所得征收個人所得稅會減少個人收入，減少儲蓄報酬率，減少儲蓄水平。對企業(yè)利潤征收企業(yè)所得稅，會減少企業(yè)稅后利潤，減少企業(yè)儲蓄。稅收一方面減少個人和企業(yè)儲蓄，另一方面又增加政府儲蓄。政府儲蓄被看作政府稅收減去政府消費支出的余額。因此，從社會儲蓄角度分析，如果個人、企業(yè)邊際儲蓄傾向大于政府邊際儲蓄傾向，減稅有利于增加社會儲蓄;反之，如果個人、企業(yè)邊際儲蓄傾向小于政府儲蓄傾向，征稅有利于增加社會儲蓄。

  (3)稅收對投資的影響。投資既是可動用資金的函數(shù)，又是預(yù)期報酬率的函數(shù)。稅收征收既減少可動用資金來源，又降低預(yù)期投資報酬率。因此，稅收減少個人和企業(yè)投資。但是，稅收一方面減少個人和企業(yè)投資，另一方面又增加政府投資。因此，從社會投資角度考慮，如果個人和企業(yè)邊際投資傾向大于政府邊際投資傾向，減稅有利于增加社會投資;反之，個人和企業(yè)邊際投資傾向小于政府邊際投資傾向，征稅有利于增加社會投資。雖然稅收會影響投資，但投資對經(jīng)濟增長的影響還取決于資本同勞動兩種經(jīng)濟投入要素的協(xié)調(diào)。在生產(chǎn)的技術(shù)構(gòu)成既定情況下，只有當(dāng)社會資本小于勞動對資本的要求時，通過稅收激勵、擴大投資才會對經(jīng)濟增長產(chǎn)生作用。并且，也只有當(dāng)政府投資效益大于個人和企業(yè)投資效益時，通過稅收減少個人和企業(yè)投資、擴大政府投資才會有利于經(jīng)濟增長。

  (4)稅收對技術(shù)進步的影響。技術(shù)進步既是經(jīng)濟發(fā)展水平的標(biāo)志，又是經(jīng)濟發(fā)展的條件。在同樣資金和勞動投入情況下，整個社會的技術(shù)水平高低決定著經(jīng)濟增長率的高低。因為技術(shù)進步?jīng)Q定資本生產(chǎn)率，決定經(jīng)濟增長率。由科技進步所決定的生產(chǎn)的技術(shù)構(gòu)成也決定著資本勞動的構(gòu)成比例、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以及經(jīng)濟結(jié)構(gòu)。因此，科技進步成為經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)鍵。技術(shù)進步雖然是科學(xué)技術(shù)問題，由科技發(fā)展所決定，但也受到科技政策的導(dǎo)向。如果對于新興產(chǎn)業(yè)、企業(yè)技術(shù)改造、新產(chǎn)品開發(fā)給予稅收政策優(yōu)惠，對于高風(fēng)險的科技產(chǎn)業(yè)給予特定稅收政策，也會起到鼓勵技術(shù)進步，促進科技發(fā)展的作用。

  稅收籌劃的原則是什么

  納稅籌劃的合法性是納稅籌劃最基本的原則，具體表現(xiàn)在納稅籌劃運用的手段是符合現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的，與現(xiàn)行國家稅收法律、法規(guī)不沖突，而不是采用隱瞞、欺騙等違法手段。

  納稅籌劃的合法性還表現(xiàn)在稅務(wù)機關(guān)無權(quán)干涉，納稅籌劃最根本的做法是利用稅法的立法導(dǎo)向和稅法的不完善或稅收法律、法規(guī)的漏洞進行籌劃;國家只能采取有效措施，對有關(guān)的稅收法律、法規(guī)進行建立、健全和完善，堵塞納稅人利用稅法漏洞得到減輕稅負和降低納稅成本的結(jié)果。

  同時，對待納稅人進行納稅籌劃并不能像對待偷稅、逃稅那樣追究納稅人的法律責(zé)任，相反只能政府默認企業(yè)進行納稅籌劃，并利用納稅人進行納稅籌劃找出的漏洞把稅收法律法規(guī)加以完善。

  當(dāng)然，人們進行納稅籌劃是合法的，但不一定是合理的。納稅籌劃的合法性要求納稅人熟悉或通曉國家稅收政策規(guī)定，并能夠準(zhǔn)確地把握合法與不合法的界限。

  關(guān)于稅收的原則是什么就先給大家介紹到這里，要是會計不知道企業(yè)該繳納多少稅，不清楚各種稅率計算方式等等，現(xiàn)在都可以通過會計學(xué)堂網(wǎng)來進一步了解，網(wǎng)站上也有許多關(guān)于稅務(wù)課程可以學(xué)習(xí)。