個(gè)人所得收入計(jì)稅依據(jù)

答：個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人取得的應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)納稅所得額=個(gè)人取得的各項(xiàng)收人—稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目或扣除金額后的余額。

【釋義】：個(gè)人所得稅（personal income tax）是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

【適用稅率】：

工資、薪金所得，適用7級超額累進(jìn)稅率，按月應(yīng)納稅所得額計(jì)算征稅。該稅率按個(gè)人月工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級。

個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位適用5級超額累進(jìn)稅率。適用按年計(jì)算、分月預(yù)繳稅款的個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的全年應(yīng)納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。

比例稅率，對個(gè)人的稿酬所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，按次計(jì)算征收個(gè)人所得稅，適用20%的比例稅率。

對稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%。

對勞務(wù)報(bào)酬所得一次性收入畸高的，除按20%征稅外，應(yīng)納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。”

厘清工資概念？

答：稅前工資應(yīng)包括哪些？工資單上的應(yīng)發(fā)工資和實(shí)發(fā)工資有何區(qū)別？個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)發(fā)工資還是實(shí)發(fā)工資？厘清工資概念，應(yīng)記住幾個(gè)重要的公式。

應(yīng)發(fā)工資

應(yīng)發(fā)工資，顧名思義，即根據(jù)勞動(dòng)者付出的勞動(dòng)，應(yīng)當(dāng)?shù)玫降墓べY待遇。

工資單上一般會(huì)有崗位工資、薪級工資、績效工資、獎(jiǎng)金、加班費(fèi)和各種補(bǔ)貼津貼等等項(xiàng)目。這些全部加起來就是應(yīng)發(fā)工資。

1990年1月1日實(shí)施的《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》第四條規(guī)定，工資總額由以下部分組成：1.計(jì)時(shí)工資；2.計(jì)件工資；3.獎(jiǎng)金；4.津貼和補(bǔ)貼；5.加班加點(diǎn)工資；6.特殊情況下支付的工資。

應(yīng)發(fā)工資＝基本工資＋獎(jiǎng)金＋津貼和補(bǔ)貼＋加班加點(diǎn)工資＋特殊情況下支付的工資－勞動(dòng)者因個(gè)人原因缺勤或曠工造成的工資或者獎(jiǎng)金減少的部分。

實(shí)發(fā)工資

實(shí)發(fā)工資，也稱應(yīng)得工資，即勞動(dòng)者應(yīng)當(dāng)實(shí)際得到或者用人單位應(yīng)當(dāng)實(shí)際支付給勞動(dòng)者的工資報(bào)酬。

根據(jù)《工資支付暫行條例》規(guī)定，單位可以代扣、代繳法律規(guī)定中規(guī)定的應(yīng)由勞動(dòng)者個(gè)人繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、住房公積金，以及應(yīng)當(dāng)繳納的個(gè)人所得稅。

實(shí)發(fā)工資不等同于應(yīng)發(fā)工資。實(shí)發(fā)工資＝應(yīng)發(fā)工資－“五險(xiǎn)一金”個(gè)人繳納部分－應(yīng)繳個(gè)人所得稅。

應(yīng)稅工資

應(yīng)稅工資是依據(jù)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，即勞動(dòng)報(bào)酬在扣除免稅項(xiàng)目后的應(yīng)當(dāng)按國家規(guī)定繳納所得稅的部分。

而此處提到的“勞動(dòng)報(bào)酬”，即應(yīng)當(dāng)是應(yīng)發(fā)工資。應(yīng)發(fā)工資中所有的組成項(xiàng)目，都在應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅的范圍之內(nèi)。

《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，按照國家規(guī)定，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。

勞動(dòng)者個(gè)人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用以及住房公積金是在免稅范圍內(nèi)的。

稅前工資

稅前工資指繳納個(gè)人所得稅前的應(yīng)發(fā)工資。因?yàn)樯鐣?huì)保險(xiǎn)費(fèi)不計(jì)入計(jì)稅所得額，所以稅前工資是沒有扣除社保費(fèi)用的。稅前工資等于應(yīng)發(fā)工資。

稅后工資

稅后工資指的是稅前工資扣除個(gè)人所得稅、“五險(xiǎn)一金”中的個(gè)人繳納部分后，實(shí)際得到的工資收入。稅后工資等于實(shí)發(fā)工資。

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