往來款列賬要如何處理

  往來款項包括：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款。

  1、應(yīng)收賬款的會計處理：

  借：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款

  貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

  2、應(yīng)付賬款的會計處理：

  借：原材料/庫存商品

  應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

  貸：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款其他應(yīng)收款

  3、其他應(yīng)收款的會計處理：

  借：其他應(yīng)收款—某公司/個人

  貸：現(xiàn)金/銀行存款

  4、其他應(yīng)付款的會計處理：

  借：現(xiàn)金/銀行存款

  貸：其他應(yīng)付款—某公司/個人

  往來死帳如何處理

  一、企業(yè)對于應(yīng)收、預(yù)付賬款(包括應(yīng)收票據(jù))(以下簡稱“應(yīng)收款項”)發(fā)生的壞帳損失可以申請在稅前扣除。壞帳損失包括：

  (一)債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷(包括被政府責(zé)令關(guān)閉)、注銷和吊銷工商營業(yè)執(zhí)照、死亡、失蹤，其剩余財產(chǎn)或遺產(chǎn)確實不足清償而形成的壞帳損失;

  (二)債務(wù)人逾期三年以上未清償且有確鑿證明表明已無力清償債務(wù)而形成的壞帳損失;

  (三)符合稅法規(guī)定條件的債務(wù)重組形成的壞帳損失;

  (四)因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭及國際政治事件等不可抗力因素影響，確實無法收回應(yīng)收款項而形成的壞帳損失;

  (五)與關(guān)聯(lián)方的往來賬款符合稅法規(guī)定條件的，允許債權(quán)方企業(yè)作為壞賬損失處理。

  企業(yè)滿足上述條件之一的應(yīng)收款項，如果債務(wù)人已經(jīng)清算的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)清償文件扣除債務(wù)人清算財產(chǎn)實際清償?shù)牟糠趾?，對不能收回的款項，認(rèn)定為壞帳損失;如果債務(wù)人尚未清算的，由中介機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，對確實不能收回的部分認(rèn)定為壞帳損失。

  二、企業(yè)的應(yīng)收款項，能夠提供下列五條之一所列資料，可做為壞帳損失申請在稅前扣除：

  (一)債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)的，能夠提供法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件;

  (二)債務(wù)人被撤銷(包括被政府責(zé)令關(guān)閉)的，能夠提供政府部門有關(guān)撤銷、責(zé)令關(guān)閉等的行政決定文件。如果債務(wù)人已清算的，須提供債務(wù)人清算剩余財產(chǎn)分配情況證明;如果債務(wù)人尚未清算的，由中介機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，對確實不能收回的部分認(rèn)定為壞帳損失;

  (三)債務(wù)人已注銷或被吊銷工商營業(yè)執(zhí)照的，能夠提供工商部門出具的注銷、吊銷證明。如果債務(wù)人已清算的，須提供債務(wù)人清算剩余財產(chǎn)分配情況證明;如果債務(wù)人尚未清算的，由中介機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，對確實不能收回的部分認(rèn)定為壞帳損失;

  (四)債務(wù)人已死亡、失蹤的，能夠取得公安機(jī)關(guān)出具的已死亡、失蹤的證明，對于死亡的債務(wù)人遺產(chǎn)不足清償部分或無法找到承債人追償債務(wù)的，由中介機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)鑒定證明，對于確實不能收回的部分認(rèn)定為壞賬損失;

  (五)逾期不能收回的應(yīng)收款項，有敗訴的法院判決書、裁決書，或者勝訴但無法執(zhí)行或債務(wù)人無償債能力被法院裁定終(中)止執(zhí)行的，依據(jù)法院判決、裁定或終(中)止執(zhí)行的法律文書，認(rèn)定為壞帳損失。

  三、企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項，有依法催收磋商記錄，并且滿足下列條件之一的，認(rèn)定為壞帳損失：

  (一)能夠提供中介機(jī)構(gòu)出具的債務(wù)人已資不抵債的證明，并能確認(rèn)應(yīng)收款項逾期三年以上債權(quán)人與債務(wù)人無任何經(jīng)濟(jì)往來;

  (二)能夠提供查帳征收的債務(wù)人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在債權(quán)人申報壞帳損失年度的前三年以上經(jīng)納稅調(diào)整后連續(xù)虧損的證明，并能確認(rèn)該三年以上債權(quán)人與債務(wù)人無任何經(jīng)濟(jì)往來;

  (三)能夠提供債務(wù)人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的已停業(yè)三年以上的證明，并能確認(rèn)該三年以上債權(quán)人與債務(wù)人無任何經(jīng)濟(jì)往來;

  (四)債務(wù)人在境外及港、澳、臺地區(qū)的，經(jīng)依法催收仍不能收回的，必須取得中國駐外使(領(lǐng))館出具的有關(guān)證明或者取得境外中介機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明。境外中介機(jī)構(gòu)出具的證明必須表明下列情形之一：

  1、債務(wù)人已資不抵債，并能確認(rèn)應(yīng)收款項逾期三年以上債權(quán)人與債務(wù)人無任何經(jīng)濟(jì)往來;

  2、債務(wù)人在債權(quán)人申報壞帳損失年度的前三年以上連續(xù)虧損，并能確認(rèn)該三年以上債權(quán)人與債務(wù)人無任何經(jīng)濟(jì)往來;

  (五)在逾期三年以上不能收回的應(yīng)收款項中，同一境內(nèi)債務(wù)人的應(yīng)收款項在3，000元及其以下的或同一境外及港、澳、臺地區(qū)債務(wù)人的應(yīng)收款項在10，000元人民幣及其以下的，依據(jù)企業(yè)作出的專項說明和中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明，對確實不能收回的部分，認(rèn)定為壞帳損失;

  (六)上述“逾期三年以上的應(yīng)收款項”中的“三年”是指從應(yīng)收款項到期的下一納稅年度算起的連續(xù)三個納稅年度。

  上述“依法催收磋商記錄”是指債權(quán)人與債務(wù)人之間書面的催款證明或協(xié)商證明。

  四、企業(yè)須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的各項財產(chǎn)損失，必須提供法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人對其真實性承擔(dān)稅收法律責(zé)任的申明;必須提供中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明。涉及國有資產(chǎn)損失的，必須提供國有資產(chǎn)管理部門的批準(zhǔn)文件或者國有資產(chǎn)管理部門授權(quán)管理的相關(guān)單位的批準(zhǔn)文件。

  五、中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，是指稅務(wù)師事務(wù)所等具有法定資質(zhì)的社會中介機(jī)構(gòu)按照獨(dú)立、客觀、公正原則，在充分調(diào)查研究、論證和計算基礎(chǔ)上，進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判，對企業(yè)某項經(jīng)濟(jì)事項發(fā)表的專項經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒定意見書。

  往來款列賬要如何處理?根據(jù)公司規(guī)模跟實際的類型等不同，在列往來款賬務(wù)上也是有所不同的。如果企業(yè)在列往來款上遇到了問題，不知道該如何去處理可以找會計學(xué)堂網(wǎng)的老師，讓老師來為你詳細(xì)解答。