永久性差異會計處理怎么做

  永久性差異，是因會計與稅法口徑不同，不需要確認遞延所得稅。體現(xiàn)在當期應(yīng)交所得稅中。差額*適用所得稅率。

  借：所得稅費用-當期所得稅

  貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅(或相反分錄)

  應(yīng)付稅款法是將本期稅前會計利潤與納稅所得之間的差異造成的影響納稅的金額直接計入當期損益，而不遞延到以后各期。在應(yīng)付稅款法下，當期計入損益的所得稅費用等于當期應(yīng)繳的所得稅。需要設(shè)置“所得稅”賬戶核算企業(yè)按規(guī)定從當期損益中扣除的所得稅;“應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅”賬戶核算企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳納的所得稅。企業(yè)按納稅所得計算出應(yīng)繳所得稅時，借記“所得稅”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅”賬戶;實際上繳所得稅時，借記“應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶;期末，應(yīng)將“所得稅”賬戶的借方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后“所得稅”賬戶應(yīng)無余額。

  產(chǎn)生永久性差異的幾種類型

  (1)按會計制度規(guī)定核算時作為收益計入會計報表，在計算應(yīng)納稅所得額時不確認為收益。

  (2)按會計制度規(guī)定核算時不作為收益計入會計報表，在計算應(yīng)納稅所得額時確認為收益。

  (3)按會計制度規(guī)定核算時確認為費用或損失計入會計報表，在計算應(yīng)納稅所得額時則不允許扣除。

  (4)按會計制度規(guī)定核算時不確認為費用或損失，在計算應(yīng)納稅所得額時則允許扣除。

  永久性差異是指企業(yè)某一期間發(fā)生，以后各期不能轉(zhuǎn)回或消除，即該項差異不影響其他會計期間。其成因是由于會計準則或會計制度與稅法在收入與費用確認和計量的口徑上存在差異。如各種非廣告性質(zhì)的贊助支出，在計算納稅所得時，不能從應(yīng)稅所得額中扣除;但是從會計核算的角度看，該支出是企業(yè)的一項費用，應(yīng)體現(xiàn)在經(jīng)營損益中，允許其從稅前會計利潤中扣除。這種差異發(fā)生在每個會計期間，而且，這種差異發(fā)生后，不能在以后的會計期間轉(zhuǎn)回。

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