小企業(yè)外幣業(yè)務如何核算

答：小企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務時，應將有關外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務有關的賬戶，應當采用業(yè)務發(fā)生時的匯率或業(yè)務發(fā)生當期期初的匯率折合。

　　(1)小企業(yè)發(fā)生外幣兌換業(yè)務，如為購入外幣

　　借：銀行存款――××外幣賬戶(取得的外幣按當日或期初市場匯率折合的記賬本位幣金額)

　　財務費用(按借方差額)

　　貸：銀行存款(按實際支付的記賬本位幣金額)

　　財務費用(按貸方差額)

　　(2)小企業(yè)發(fā)生外幣兌換業(yè)務，如為賣出外幣

　　借：銀行存款――××外幣賬戶(按收到外幣當日的匯率折合的記賬本位幣金額)

　　資本公積――外幣資本折算差額(按借方差額)

　　貸：實收資本(按合同約定匯率折合的記賬本位幣金額)

　　資本公積――外幣資本折算差額(按貸方差額)

　　合同沒有約定匯率的：

　　借：銀行存款――××外幣賬戶(按收到出資額當日的匯率折合的記賬本位幣金額)

貸：實收資本

外匯業(yè)務與本幣業(yè)務的區(qū)別？

答：外匯業(yè)務與本幣業(yè)務的區(qū)別，并不僅僅是幣種的區(qū)別。從業(yè)務操作上來看：外匯業(yè)務有匯與鈔的區(qū)別，有現(xiàn)匯與期匯的區(qū)別，而本幣則沒有;外匯業(yè)務是多幣種、多賬戶的業(yè)務，其賬戶與本幣的不同之處在于，各商業(yè)銀行的人民幣賬戶在中央銀行，而外匯的賬戶則在國外的商業(yè)銀行，并且同一幣種往往不止一個賬戶，甚至一個幣種在不同的國家都可有賬戶;目前，人民幣資金的管理基本上是簡單的頭寸管理，至多在單一的國內(nèi)拆借市場上做些拆借業(yè)務，而外匯業(yè)務的資金管理，完全是一種經(jīng)營性管理，面對的是國際貨幣市場和資本市場;人民幣的清算主要是系統(tǒng)內(nèi)的應收應付的聯(lián)行清算，外幣資金的清算則是借助于賬戶行的實收實付的清算;本幣業(yè)務的授信，主要考慮企業(yè)的經(jīng)營風險，而外幣業(yè)務的授信，除了考慮企業(yè)的經(jīng)營風險外，還要考慮利率、匯率風險，國際政治、經(jīng)濟風險，代理行風險等。

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