交通費(fèi)補(bǔ)貼和交通費(fèi)報(bào)銷(xiāo)的財(cái)稅處理？

答：

一、會(huì)計(jì)處理 

　　政策依據(jù)：根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企〔2009〕242號(hào)）第二條的規(guī)定，企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊待遇，已經(jīng)實(shí)行貨幣化改革的，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼或者車(chē)改補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入職工工資總額，不再納入職工福利費(fèi)管理；尚未實(shí)行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)支出作為職工福利費(fèi)管理。 

　　實(shí)務(wù)處理：由此可見(jiàn)，稅屋根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，你公司按月按標(biāo)準(zhǔn)支付給職工的交通補(bǔ)貼應(yīng)當(dāng)計(jì)入職工工資處理，即應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬-工資”，憑票報(bào)銷(xiāo)的交通費(fèi)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬-職工福利”核算。 

　　二、企業(yè)所得稅處理 

　　政策依據(jù)：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)職工福利費(fèi)包括為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。由此可見(jiàn)，企業(yè)支付職工交通費(fèi)用，是屬于企業(yè)所得稅中的“職工福利費(fèi)”范疇。 

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)）的規(guī)定，自2014年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳，“列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時(shí)符合上述條件的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)作為國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi)，按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。  

　　實(shí)務(wù)處理： 

　　1.對(duì)隨同工資薪金一并發(fā)放的交通補(bǔ)貼（不需要發(fā)票），可作為工資薪金支出，據(jù)實(shí)在稅前扣除；  

　　2.對(duì)憑票報(bào)銷(xiāo)的交通費(fèi)補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)并入職工福利費(fèi)用，按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除，不如不要票哦！ 

　　3.對(duì)憑票報(bào)銷(xiāo)的實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)交通費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)入成本和費(fèi)用明細(xì)，按相關(guān)規(guī)定稅前扣除，如：差旅費(fèi)中的交通費(fèi)； 

　　三、個(gè)人所得稅 

　　政策依據(jù)：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因公務(wù)用車(chē)制度改革取得補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2006〕245號(hào)）的規(guī)定，因公務(wù)用車(chē)制度改革而以現(xiàn)金、報(bào)銷(xiāo)等形式向職工個(gè)人支付的收入，均應(yīng)視為個(gè)人取得公務(wù)用車(chē)補(bǔ)貼收入，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，具體計(jì)征方法，按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕58號(hào)）第二條“關(guān)于個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入征稅問(wèn)題”的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕58號(hào)）第二條規(guī)定：個(gè)人因公務(wù)用車(chē)和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車(chē)、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照工資，薪金所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月工資，薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份工資，薪金所得合并后計(jì)征個(gè)人所得稅。公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級(jí)地方稅務(wù)局確定。  

　　實(shí)務(wù)處理：1.交通補(bǔ)貼扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用（各省級(jí)地方稅務(wù)局標(biāo)準(zhǔn)）后，按照工資，薪金所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月工資，薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份工資，薪金所得合并后計(jì)征個(gè)人所得稅。  

　　特別提醒：是扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用，再計(jì)征個(gè)稅 

　　2.個(gè)人憑發(fā)票報(bào)銷(xiāo)實(shí)際發(fā)生的交通費(fèi)用，則不需要繳納個(gè)人所得稅。

土地增值稅的特點(diǎn)是什么？

答：

與其他稅種相比，土地增值稅具有以下四個(gè)特點(diǎn):

(1)以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額為計(jì)稅依據(jù)。

土地增值稅的增值額是以征稅對(duì)象的全部銷(xiāo)售收入額扣除與其相關(guān)的成本、費(fèi)用、稅金及其他項(xiàng)目金額后的余額，與增值稅的增值額有所不同。

(2)征稅面比較廣。

凡在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的單位和個(gè)人，除稅法規(guī)定免稅的外，均應(yīng)依照土地增值稅條例規(guī)定繳納土地增值稅。換言之，凡發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)人，不論其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，也不分內(nèi)、外資企業(yè)或中、外籍人員，無(wú)論專(zhuān)營(yíng)或兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，均有繳納增值稅的義務(wù)。

(3)實(shí)行超率累進(jìn)稅率。

土地增值稅的稅率是以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)增值率的高低為依據(jù)來(lái)確認(rèn)，按照累進(jìn)原則設(shè)計(jì)，實(shí)行分級(jí)計(jì)稅，增值率高的，稅率高，多納稅;增值率低的，稅率低，少納稅。

(4)實(shí)行按次征收。

土地增值稅在房地產(chǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)讓的環(huán)節(jié)，實(shí)行按次征收，每發(fā)生一次轉(zhuǎn)讓行為，就應(yīng)根據(jù)每次取得的增值額征一次稅。

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