轉(zhuǎn)讓子公司產(chǎn)生的損失能不能稅前扣除

我公司在某地投資1000萬(wàn)成立的全資子公司由于經(jīng)營(yíng)不善而停產(chǎn)，子公司經(jīng)營(yíng)期間欠我公司大量貨款，為降低損失，與當(dāng)?shù)豠公司達(dá)成了股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將100%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給了a公司，股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額為900萬(wàn)元，形成了股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失100萬(wàn)元和部分應(yīng)收賬款損失。轉(zhuǎn)讓完畢后，子公司部分債務(wù)沒(méi)有清償完畢，債權(quán)人向我公司追償，我公司進(jìn)行清償。這三筆損失全部能在所得稅前扣除嗎?

貴公司一是先將全資子公司的股權(quán)和對(duì)全資子公司的部分債權(quán)一起打包轉(zhuǎn)讓給a公司，造成損失稅前扣除事項(xiàng);二是資產(chǎn)打包轉(zhuǎn)讓后，向原子公司債權(quán)人支付債務(wù)稅前扣除事項(xiàng)。下面將分成兩部分進(jìn)行闡述：

1、打包轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的損失

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))第九條規(guī)定，下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：

(一)企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)非貨幣資產(chǎn)的損失;

(二)企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗;

(三)企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失;

(四)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;

(五)企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過(guò)各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買(mǎi)賣(mài)債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

第十條規(guī)定，前條以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除。

第四十七條規(guī)定，企業(yè)將不同類(lèi)別的資產(chǎn)捆綁(打包)，以拍賣(mài)、詢(xún)價(jià)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、招標(biāo)等市場(chǎng)方式出售，其出售價(jià)格低于計(jì)稅成本的差額，可以作為資產(chǎn)損失并準(zhǔn)予在稅前申報(bào)扣除，但應(yīng)出具資產(chǎn)處置方案、各類(lèi)資產(chǎn)作價(jià)依據(jù)、出售過(guò)程的情況說(shuō)明、出售合同或協(xié)議、成交及入賬證明、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)等確定依據(jù)。

根據(jù)上述規(guī)定，貴公司將持有全資子公司股權(quán)和持有全資子公司的部分債權(quán)一起打包出售給a公司，形成的損失(包括股權(quán)損失和債權(quán)損失)應(yīng)以專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)方式在稅前扣除。

2、償還子公司欠債損失

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

第十條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

(八)與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

據(jù)此，貴公司與原子公司屬于不同的納稅人，貴公司為原子公司的償還債務(wù)發(fā)生的支出，屬于與取得收入無(wú)關(guān)的支出，不能在稅前扣除。

對(duì)子公司投資損失能否稅前扣除？

我公司有一個(gè)子公司，投資100萬(wàn)元。在我公司賬上體現(xiàn)100萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資。但子公司經(jīng)營(yíng)狀況不佳，因此以0元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給集團(tuán)內(nèi)的關(guān)聯(lián)方。我公司的這筆投資損失如何在企業(yè)所得稅稅前扣除？是否需要做損失鑒證？

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]57號(hào)）第六條規(guī)定，企業(yè)的股權(quán)投資符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的股權(quán)投資，可以作為股權(quán)投資損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：

（一）被投資方依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷(xiāo)，或者被依法注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的；

（二）被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)3年以上，且無(wú)重新恢復(fù)經(jīng)營(yíng)改組計(jì)劃的；

（三）對(duì)被投資方不具有控制權(quán)，投資期限屆滿(mǎn)或者投資期限已超過(guò)10年，且被投資單位因連續(xù)3年經(jīng)營(yíng)虧損導(dǎo)致資不抵債的；

（四）被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過(guò)3年以上的；

（五）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他條件。

《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第四十五條規(guī)定，企業(yè)按獨(dú)立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失，準(zhǔn)予扣除，但企業(yè)應(yīng)作專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明，同時(shí)出具中介機(jī)構(gòu)出具的專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告及其相關(guān)的證明材料。

《企業(yè)所得稅法》第四十一條*9款規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第五十五條規(guī)定，納稅人有本細(xì)則第五十四條所列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照下列方法調(diào)整計(jì)稅收入額或者所得額：

（一）按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行的相同或者類(lèi)似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格；

（二）按照再銷(xiāo)售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所應(yīng)取得的收入和利潤(rùn)水平；

（三）按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)；

（四）按照其他合理的方法。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)按獨(dú)立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)發(fā)生的損失，可以按《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》第四十五條規(guī)定，申報(bào)稅前扣除。但如果交易定價(jià)不符合獨(dú)立交易原則的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行調(diào)整。

轉(zhuǎn)讓子公司產(chǎn)生的損失能不能稅前扣除與對(duì)子公司投資損失能否稅前扣除就為大家介紹到這里了。如果你還有什么問(wèn)題，請(qǐng)點(diǎn)擊“在線(xiàn)答疑”會(huì)計(jì)學(xué)堂有專(zhuān)為的老師在線(xiàn)為你解讀。