企業(yè)境外所得稅收抵免計(jì)算

 1、境外所得應(yīng)納稅所得額的計(jì)算在進(jìn)行稅收抵免的計(jì)算時(shí)，需要將取得的境外所得按照所得來(lái)源國(guó)的企業(yè)所得稅稅率換算成稅前所得。

我國(guó)對(duì)居民企業(yè)來(lái)源于境外的所得在境外已經(jīng)繳納或負(fù)擔(dān)的所得稅稅款實(shí)行限額抵免。抵免限額是企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得，依照我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。該抵免限額應(yīng)當(dāng)分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)計(jì)算。

2、抵免限額的計(jì)算公式

境外所得稅稅額的抵免限額=中國(guó)境內(nèi)、境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來(lái)源于某國(guó)(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額÷中國(guó)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額

該公式可以簡(jiǎn)化為：

境外所得稅稅額的抵免限額=來(lái)源于某國(guó)(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率

值得注意的是：(1)作為計(jì)算抵免限額依據(jù)的來(lái)源于某國(guó)(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額，如果是企業(yè)從不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)取得的所得，可以彌補(bǔ)該國(guó)(地區(qū))以前年度按照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定計(jì)算的虧損，以補(bǔ)虧后的所得作為計(jì)算抵免限額的依據(jù)。(2)公式中的企業(yè)所得稅稅率，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，應(yīng)為《企業(yè)所得稅法》第四條第一款規(guī)定的法定稅率25%。

2.可抵免所得稅額超過(guò)抵免限額的跨年度抵補(bǔ)。納稅人來(lái)源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅款，低于按上述公式計(jì)算的抵免限額的，可以從應(yīng)納稅額中按實(shí)扣除;超過(guò)抵免限額的，其超過(guò)部分不得在本年度的應(yīng)納稅額中扣除，也不得列為費(fèi)用支出，但可用以后年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)，抵補(bǔ)期限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。5年，是指從企業(yè)取得的來(lái)源于中國(guó)境外的所得，已經(jīng)在中國(guó)境外繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額超過(guò)抵免限額的當(dāng)年的次年起連續(xù)5個(gè)納稅年度。

可抵免境外所得稅稅額的范圍有哪些呢？

1.可抵免境外所得稅稅額的范圍?？傻置饩惩馑枚惗愵~，是指企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得依照中國(guó)境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。但不包括下列項(xiàng)目：

(1)按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯(cuò)繳或錯(cuò)征的境外所得稅稅款;

(2)按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款;

(3)因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款;

(4)境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實(shí)際返還或補(bǔ)償?shù)木惩馑枚惗惪?

(5)按照我國(guó)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，已經(jīng)免征我國(guó)企業(yè)所得稅的境外所得負(fù)擔(dān)的境外所得稅稅款;

(6)按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。

以上企業(yè)境外所得稅收抵免計(jì)算，文中給大家做出了詳細(xì)的解答，關(guān)于可抵免境外所得稅稅額的范圍文中也給大家整理出相關(guān)的項(xiàng)目，有什么不全面的歡迎大家指出，請(qǐng)鎖定會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新獲取更多財(cái)務(wù)知識(shí)！