福利企業(yè)國產(chǎn)設(shè)備抵免審核程序

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點(diǎn)工作的通知》（財(cái)稅[2006]111號(hào)）的規(guī)定，納入此次試點(diǎn)的地區(qū)為遼寧省、上海市、浙江省、湖北省、廣東省、重慶市、陜西省。享受政策的福利企業(yè)范圍由現(xiàn)行的民政部門、街道和鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府舉辦的國有、集體所有制福利企業(yè)擴(kuò)大到由社會(huì)各種投資主體設(shè)立的各類所有制內(nèi)資企業(yè)。試點(diǎn)自2006年7月1日起施行上述財(cái)稅[2006]111號(hào)文第二條第（二）項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)所得稅方面，采取成本加計(jì)扣除的方法，按企業(yè)支付給殘疾職工實(shí)際工資的2倍在稅前扣除。

　　關(guān)于福利企業(yè)的認(rèn)定條件，上述財(cái)稅[2006]111號(hào)文第三條規(guī)定：“享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)必須同時(shí)符合以下條件：（1）企業(yè)實(shí)際安置殘疾人員占企業(yè)在職職工總數(shù)的比例必須達(dá)到25％以上、企業(yè)在職職工是指與企業(yè)簽訂一年以上勞動(dòng)合同的職工。

　?。?）企業(yè)依法與安置的每位殘疾人員簽訂1年以上的勞動(dòng)合同。

　?。?）企業(yè)依法為安置的每位殘疾人員繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

　?。?）通過銀行向安置的每位殘疾人員支付不低于所在縣（市）最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

　　上述殘疾人員是持有《中華人民共和國殘疾人證》、《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》的盲、聾、啞、肢體殘疾和智力殘疾人員?！?/p>

　　關(guān)于執(zhí)行上述優(yōu)惠政策試點(diǎn)的福利企業(yè)《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》的有關(guān)填報(bào)口徑的問題，《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表執(zhí)行口徑等有關(guān)問題的通知》（國稅函[2006]1043號(hào)）第一條第（四）項(xiàng)規(guī)定：“福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策調(diào)整試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)，按《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善現(xiàn)行福利企業(yè)稅收政策試點(diǎn)工作的通知》（財(cái)稅[2006]111號(hào)）要求進(jìn)行試點(diǎn)的，其年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將按支付給殘疾職工工資額計(jì)算的加計(jì)扣除的部分，換算為減免稅額，并填報(bào)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》附表七《免稅所得及減免稅明細(xì)表》第43行中?！?/p>

　　對于企業(yè)技術(shù)改造購買國產(chǎn)設(shè)備的所得稅抵免，提供下列文件，供參考：財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法》的通知（財(cái)稅字[1999]290號(hào)）；國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核管理辦法》的通知（國稅發(fā)[2000]13號(hào)）。

技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅嗎

1.凡在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)，其項(xiàng)目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。

允許抵免的國產(chǎn)設(shè)備是指國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)制造的生產(chǎn)經(jīng)營(包括生產(chǎn)必需的測試、檢驗(yàn))性設(shè)備，不包括從國外直接進(jìn)口的設(shè)備、以“三來一補(bǔ)”方式生產(chǎn)制造的設(shè)備。

投資是指除財(cái)政撥款以外的其他各種資金，即銀行貸款和企業(yè)自籌資金等。其中銀行貸款包括各類銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的貸款。

企業(yè)每一年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅額，不得超過該企業(yè)當(dāng)年比設(shè)備購置上前一年新增的企業(yè)所得稅稅額。如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時(shí)，未予抵免的投資額，可用以后年度企業(yè)比設(shè)備購置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免，但抵免的期限最長不得超過五年。

企業(yè)將已經(jīng)享受投資抵免的國產(chǎn)設(shè)備，在購置之日起五年內(nèi)出租、轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)在出租、轉(zhuǎn)讓時(shí)補(bǔ)繳設(shè)備已抵免的企業(yè)所得稅稅款。

財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法》的通知

2.暫行辦法所稱設(shè)備是指企業(yè)實(shí)施技術(shù)改造項(xiàng)目所需的、在批準(zhǔn)的實(shí)施技術(shù)改造期限內(nèi)實(shí)際購置并作為固定資產(chǎn)管理的生產(chǎn)經(jīng)營性機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具、設(shè)備、器具、工具等。不包括未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具等。

暫行辦法所稱國產(chǎn)設(shè)備投資是指購置設(shè)備的增值稅專用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)金額。不包括設(shè)備、運(yùn)輸、安裝和調(diào)試等費(fèi)用。

同一技術(shù)改造項(xiàng)目分年度購置設(shè)備的投資，均以每一年度設(shè)備投資總額計(jì)算應(yīng)抵免的投資額，以設(shè)備購置前一年抵免企業(yè)所得稅前實(shí)現(xiàn)的應(yīng)繳企業(yè)所得稅為基數(shù)，計(jì)算每一納稅年度可抵免的企業(yè)所得稅額，在規(guī)定的期限內(nèi)抵免。

設(shè)備購置前一年為虧損的，其投資抵免年限內(nèi)每一年度彌補(bǔ)以前年度虧損后實(shí)現(xiàn)的應(yīng)繳企業(yè)所得稅，可用于抵免應(yīng)抵免的國產(chǎn)設(shè)備投資額。

稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的企業(yè)所得稅，計(jì)入查補(bǔ)稅款隸屬年度投資抵免的應(yīng)繳企業(yè)所得稅基數(shù)，但不得計(jì)入可抵免的新增企業(yè)所得稅額。

財(cái)政撥款購置設(shè)備的投資，不得抵免企業(yè)所得稅。

既有自籌資金和銀行貸款投入，又有財(cái)政撥款的技術(shù)改造項(xiàng)目，按財(cái)政撥款數(shù)額占項(xiàng)目總投資的比例，計(jì)算確定購置國產(chǎn)設(shè)備的財(cái)政撥款投資額。國產(chǎn)設(shè)備投資總額扣除按照上述方法計(jì)算確定的購置國產(chǎn)設(shè)備的財(cái)政撥款投資額，余額為計(jì)算抵免企業(yè)所得稅的國產(chǎn)設(shè)備投資額。

匯總(合并)納稅企業(yè)均以每一成員企業(yè)申報(bào)辦理技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅，年度終了后，由匯總(合并)納稅的總機(jī)構(gòu)(或母公司)在辦理匯總(合并)納稅時(shí)，憑成員企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細(xì)表》中確認(rèn)的本年度抵免企業(yè)所得稅額計(jì)算抵免額。

匯總(合并)納稅成員企業(yè)虧損的，其技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資，只能向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免，不得由其他盈利成員企業(yè)的所得稅抵免。

匯總(合并)納稅的總機(jī)構(gòu)(或母公司)將成員企業(yè)的年度企業(yè)所得稅申報(bào)表進(jìn)行匯總(合并)，確定匯總(合并)后應(yīng)納稅所得額，據(jù)以計(jì)算的應(yīng)繳企業(yè)所得稅額，可用于抵免成員企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的抵免企業(yè)所得稅額?？倷C(jī)構(gòu)(或母公司)匯總(合并)后的企業(yè)所得稅額不足抵免時(shí)，未予抵免的成員企業(yè)投資額，可用總機(jī)構(gòu)(或母公司)以后年度匯總(合并)后的應(yīng)繳企業(yè)所得稅額延續(xù)抵免，但抵免期限最長不得超過5年。

3.企業(yè)購置的按規(guī)定應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票的國產(chǎn)設(shè)備，以購買國產(chǎn)設(shè)備的增值稅專用發(fā)票為有效抵扣憑證。

企業(yè)購買的按規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票的國產(chǎn)設(shè)備，以購買設(shè)備的普通發(fā)票為有效抵扣憑證，其投資額為發(fā)票中注明的金額。

國家稅務(wù)總局《關(guān)于技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅抵扣憑證問題的通知》

國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核管理辦法〉的通知》

福利企業(yè)國產(chǎn)設(shè)備抵免審核程序，福利企業(yè)因其特殊性，很多的稅收政策與一般經(jīng)營性企業(yè)都有所不同。在此會(huì)計(jì)學(xué)堂小編建議大家結(jié)合當(dāng)?shù)卣?、法?guī)，去相關(guān)部門進(jìn)行咨詢，避免做無用功。