購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵免所得稅規(guī)定及操作

答：關(guān)于外商獨(dú)資企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的問(wèn)題主要應(yīng)按照財(cái)稅字[2000]49號(hào)和國(guó)稅發(fā)[2000]90號(hào)兩個(gè)文件的規(guī)定執(zhí)行。

　　具體操作可按照：

　　《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅管理辦法》（國(guó)稅發(fā)[2000]90號(hào)）第六條規(guī)定：“企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的，由企業(yè)提出申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)逐級(jí)上報(bào)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)?！蓖瑫r(shí)該文件規(guī)定：“第十條企業(yè)申請(qǐng)抵免企業(yè)所得稅，應(yīng)在購(gòu)置國(guó)產(chǎn)設(shè)備后兩月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交申請(qǐng)報(bào)告。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到申請(qǐng)后，應(yīng)逐級(jí)上報(bào)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到申請(qǐng)后應(yīng)在一個(gè)月內(nèi)作出審核批準(zhǔn)，同時(shí)，應(yīng)將批準(zhǔn)文件抄送企業(yè)。

　　納稅人遞交申請(qǐng)報(bào)告時(shí)，須提供如下資料：

　?。ㄒ唬锻馍掏顿Y企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申請(qǐng)表》（式樣見(jiàn)附表1；

　?。ǘ┢髽I(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；

　?。ㄈ┢髽I(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；

　?。ㄋ模┩饨?jīng)貿(mào)部門(mén)項(xiàng)目批準(zhǔn)書(shū)復(fù)印件；

　　（五）企業(yè)合同復(fù)印件；

　?。﹪?guó)產(chǎn)設(shè)備供貨合同及發(fā)票復(fù)印件；

　?。ㄆ撸┒愂眨ǔ隹谪浳飳?zhuān)用）繳款書(shū)復(fù)印件；

　?。ò耍┒悇?wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　第十一條企業(yè)在每一納稅年度終了后四個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度所得稅申報(bào)表、會(huì)計(jì)決算報(bào)表時(shí)，應(yīng)在納稅申報(bào)表備注欄中注明本年度申請(qǐng)抵免的企業(yè)所得稅額，同時(shí)附送《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅匯總審核表》、購(gòu)置設(shè)備的發(fā)票（復(fù)印件）、《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細(xì)表》”

另外，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅有關(guān)執(zhí)行問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函［2000］910號(hào)）規(guī)定：“根據(jù)《管理辦法》第十條的規(guī)定，企業(yè)申請(qǐng)抵免企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)提供稅收（出口貨物專(zhuān)用）繳款書(shū)。若企業(yè)從非生產(chǎn)制造部門(mén)購(gòu)買(mǎi)的設(shè)備、或者用投資總額以外的資金購(gòu)買(mǎi)的設(shè)備、或者沒(méi)有取得稅收（出口貨物專(zhuān)用）繳款書(shū)的設(shè)備，但按照規(guī)定可以抵免企業(yè)所得稅的，在辦理抵免企業(yè)所得稅時(shí)，可以相應(yīng)提供購(gòu)買(mǎi)設(shè)備發(fā)票，不用提供稅收（出口貨物專(zhuān)用）繳款書(shū)?！?/p>

購(gòu)買(mǎi)節(jié)能設(shè)備稅收抵免是否可結(jié)轉(zhuǎn)？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第一百條的規(guī)定，企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的，該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

因此，如果該企業(yè)購(gòu)置這批專(zhuān)用設(shè)備的投資額的10%未在企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免完，當(dāng)年不足抵免的，是可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免的。

小編都在本文給大家詳細(xì)的介紹了有關(guān)內(nèi)容購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵免所得稅規(guī)定及操作了。看到這里,小伙伴們對(duì)于購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵免所得稅規(guī)定及操作都了解清楚了嗎?學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)知識(shí)需要良好的環(huán)境和專(zhuān)業(yè)的指導(dǎo),會(huì)計(jì)學(xué)堂為每一位學(xué)員量身定制學(xué)習(xí)計(jì)劃,幫助大家高效學(xué)習(xí),快來(lái)會(huì)計(jì)學(xué)堂官網(wǎng)咨詢(xún)了解吧!